二、多項選擇題

　　1.為識別M公司存在的關聯方交易，通常使用的審計程序有(　)。

　　A、了解M公司與關聯方相關的內部控制

　　B、復核M公司在銷售業務中的各種產品質量保證程序

　　C、審閱M公司有關銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔保關系

　　D、查閱M公司資產負債表日前后確認的異常或重大交易

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查關聯方交易風險評估程序和相關活動。選項B并不能發現關聯方交易。

　　2.在下列情況中，注冊會計師不應發表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A、被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調整或披露建議

　　B、被審計單位管理層拒絕簽發聲明書

　　C、被審計單位拒絕就重大的應披露期后事項進行披露

　　D、被審計單位拒絕接受就內部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。選項AC，注冊會計師應出具保留意見或否定意見;選項D，不影響注冊會計師所出具的審計報告的意見類型。

　　3.下列情況中，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A、因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當的審計證據

　　B、因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務報表可能產生重大影響的違反或可能違反法規行為，獲取充分適當的審計證據

　　C、注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　D、被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查審計報告意見類型。題目要求選擇出具保留或無法表示意見的審計報告，也就是說是審計范圍受限的情況。選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見。但絕不會出具保留或無法表示意見。

　　4.注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有(　)。

　　A、被審計單位由于某種原因在資產負責表日前被起訴，法院于財務報表日后判決被審計單位應賠償對方損失

　　B、財務報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務報表日已發生了減值

　　C、財務報表日后發生火災導致甲產品倉庫燒毀

　　D、財務報表日后企業合并

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查期后調整事項。選項CD都是發生在財務報表日后，只需要提請披露。

　　5.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中正確的有(　)。

　　A、有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發生的期后事項是否均已得到識別

　　B、在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

　　C、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

　　D、在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查期后事項的處理。在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

　　6.如果被審計單位管理層拒絕就對財務報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具的審計報告意見類型有(　)。

　　A、保留意見

　　B、帶強調段的無保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、否定意見

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查書面聲明。在注冊會計師確認為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型只能是保留意見或無法表示意見。

　　7.注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內容可以包括( )。

　　A、被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易

　　B、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變

　　C、由于適用的財務報告編制基礎的要求或其他規定的變化，與會計估計相關的會計政策是否已經相應變化

　　D、是否已經發生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或事項

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查會計估計風險評估程序和相關活動。除此之外，詢問的內容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經發生。

　　8.在審計會計估計時，注冊會計師對被審計單位實施風險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風險，基于評估的這些重大錯報風險，注冊會計師采取的應對措施包括(　)。

　　A、確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

　　B、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　C、測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

　　D、作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查審計會計估計。在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施以上一項或多項程序。

　　9.如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當(　)。

　　A、立即將相關信息向項目組其他成員通報

　　B、在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易

　　C、對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

　　D、重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查關聯方的審計。除了以上四個選項外，如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。

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