一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項(xiàng)A不正確;如果事務(wù)所所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專家的工作，選項(xiàng)B不正確;在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，不可以以審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，這屬于或有收費(fèi)，可以以審計(jì)前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開展的。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員之間的溝通和協(xié)作，并不屬于審計(jì)人員進(jìn)駐前被審計(jì)單位就必須準(zhǔn)備好的資料或做好的準(zhǔn)備。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策略。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的，不是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整;在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5%÷30%=16.67%

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。(2)通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果小型被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠(chéng)信，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前應(yīng)當(dāng)予以了解的內(nèi)容，并不屬于是在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中包含的內(nèi)容。

　　21、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。

　　22、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“重要性”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對(duì)審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，也就要影響到所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

　　24、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　25、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

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