一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。

　　2、D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　盡管與治理層的溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

　　3、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。

　　4、D

　　【答案解析】查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

　　5、A

　　【答案解析】接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

　　6、B

　　【答案解析】當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊會(huì)計(jì)師之后，才對該后任注冊會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)。

　　7、B

　　【答案解析】后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會(huì)計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)。

　　8、B

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

　　溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行，并非必須采用書面的方式。

　　9、B

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的影響。

　　10、A

　　【答案解析】接受委托后，如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　11、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。

　　12、A

　　【答案解析】接受委托前后任注冊會(huì)計(jì)師和前任注冊會(huì)計(jì)師必要溝通的核心內(nèi)容包括：(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題;(2)前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在的意見分歧;(3)前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(4)前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　13、B

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

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