| 第 1 頁：習(xí)題 |
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11、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核;同時(shí)針對信息的完整性實(shí)施審計(jì)程序的有( )。
A、詢問其他注冊會計(jì)師或前任注冊會計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
B、復(fù)核被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
C、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
D、查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄
12、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明。在下列( )情況下，注冊會計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹?/P>
A、治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層
B、管理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益
C、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益
D、治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會計(jì)師作出口頭聲明
13、在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有( )。
A、借款利息明顯高于同期銀行貸款利率
B、大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C、收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
D、定期向第三方支付預(yù)付款
14、在下列情況中，注冊會計(jì)師可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的有( )。
A、注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B、被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中對重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露
C、被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會計(jì)處理不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求
D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明
15、在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的以下做法中不正確的有( )。
A、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見
B、如果前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
C、如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
D、根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
16、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響
D、注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見
17、在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，基于評估的這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采取的應(yīng)對措施包括( )。
A、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)
B、測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C、測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D、作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)
18、會計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。可供注冊會計(jì)師選擇的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。
A、了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求
B、了解管理層如何識別是否需要做出會計(jì)估計(jì)
C、了解管理層如何做出會計(jì)估計(jì)
D、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(如適用)
19、會計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊會計(jì)師在評價(jià)管理層適用的假設(shè)的合理性時(shí)，其可能需要考慮( )。
A、單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理
B、假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
C、當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時(shí)，無論是對特定會計(jì)估計(jì)還是其他會計(jì)估計(jì)，這些假設(shè)是否顯得合理
D、對于賬面價(jià)值會計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)
20、以下關(guān)于注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的說法中正確的有( )。
A、會計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀判斷
B、被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)
C、按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評價(jià)被審計(jì)單位做出的會計(jì)估計(jì)是否合理、披露是否充分是注冊會計(jì)師的責(zé)任
D、做出會計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對象的性質(zhì)
21、在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師對管理層做出會計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素包括( )。
A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊會計(jì)師對管理層會計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評價(jià)
C、會計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性
D、會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
22、下列屬于影響與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度的因素有( )。
A、預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性
B、是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
C、會計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度
D、是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
23、在會計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意識別可能存在管理層偏向的跡象，下列各項(xiàng)中屬于可能存在管理層偏向跡象的有( )。
A、管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
B、針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
C、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
D、選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)
三、簡答題
如果注冊會計(jì)師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)采取何種應(yīng)對措施?
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