一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】上期期末余額通常應直接結轉至本期。但在出現某些情形時，上期期末余額不應直接結轉至本期，而應當做出重新表述，因此選項D的說法不正確。

　　2、B

　　【答案解析】影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務報表仍出非無保留意見審計報告。

　　3、A

　　【答案解析】如果注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　4、A

　　【答案解析】選項A屬于注冊會計師識別關聯方交易存在的審計程序。

　　5、A

　　【答案解析】被審計單位的性質包括所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動與籌資活動，其中每一個方面都可能與關聯方直接相關。

　　6、A

　　【答案解析】相對于BCD，選項A內容更接近正常交易的情形，而非特殊的關聯方交易。

　　7、D

　　【答案解析】選項A，詢問并不足以提供充分適當的審計證據，因此在了解到有關關聯方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證;選項B，根據《企業會計準則第36號——關聯方披露》的規定，企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息;選項C，上市公司的股權登記機構是中國證券登記結算有限責任公司。

　　8、C

　　【答案解析】在了解被審計單位的性質時，應當了解所有權結構以及所有者與其他人員或單位之間的關系，考慮關聯方關系是否已經得到識別;在了解被審計單位的組織結構時，應當考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算;在了解被審計單位的投資活動時，應考慮不納入合并范圍的投資。

　　9、B

　　10、B

　　【答案解析】注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但因為期初余額是本期財務報表的基礎，所以要對期初余額實施適當的審計程序。

　　11、A

　　【答案解析】選項A，盡管未能對期初存貨實施監盤，但是，只要注冊會計師通過適當的審計程序，獲取了有關期初余額的充分、適當的審計證據，就能夠確認期初余額。因此，不應直接視為審計范圍受到限制;選項D，注冊會計師一般無需專門對期初余額發表意見。

　　12、B

　　【答案解析】選項B是注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險執行的程序。

　　13、C

　　【答案解析】注冊會計師詢問管理層，主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。

　　14、C

　　【答案解析】被審計單位的未來財務政策是不能通過會計估計得出結論的。

　　15、A

　　【答案解析】如果注冊會計師認為，管理層做出會計估計的程序和方法符合相關規定及企業的實際情況，可靠性強，則可適當縮小對計算過程的測試范圍，而不是直接認定其合理性。

　　16、A

　　【答案解析】應當是管理層如何評價假設是否相關和完整。

　　17、B

　　【答案解析】當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

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