點擊查看：2014注冊會計師《審計》考點強化試題及解析匯總

　　1.被審計單位與存貨實地盤點相關的內部控制包括( )。

　　A.制定合理的存貨盤點計劃

　　B.配備相應的監督人員

　　C.對盤點表和盤點標簽進行充分控制

　　D.盡可能避免讓注冊會計師事先了解要抽盤的項目

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】生產與存貨交易的內部控制

　　【答案解析】

　　被審計單位與存貨實地盤點相關的內部控制通常包括：制定合理的存貨盤點計劃，確定合理的存貨盤點程序，配備相應的監督人員，對存貨進行獨立的內部驗證，將盤點結果與永續存貨記錄進行獨立的調節，對盤點表和盤點標簽進行充分控制，所以選項ABC正確。選項D，是注冊會計師在制訂存貨監盤計劃時，應避免被審計單位事先了解要抽盤的項目。

　　2.注冊會計師在考慮對被審計單位委托其他單位保管的存貨時，應當擬定的審計程序有( )。

　　A.向被審計單位存貨的保管人函證

　　B.實施監盤

　　C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

　　D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】存貨的實質性程序

　　【答案解析】

　　選項C不恰當。注冊會計師在實施存貨監盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是否真實，不能直接因監盤存貨范圍受到限制而出具非標準審計報告來替代應當實施的審計程序。

　　3.注冊會計師采用傳統變量抽樣審計應收賬款項目，金額從1000元-1000000元，如果未對總體進行分層，注冊會計師在推斷總體錯報時，通常可以使用( )。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.差額估計抽樣

　　D.差異法

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】在細節測試中使用統計抽樣

　　【答案解析】

　　在未對總體分層時，通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，選項A不正確;選項D是在非統計抽樣中是使用的方法。

　　4.關于累積錯報，以下理解中，恰當的有( )。

　　A.累積錯報包括明顯微小的錯報

　　B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C.判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報和通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報

　　【答案解析】

　　選項A不恰當。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。

　　5.下列關于后任注冊會計師主動與前任注冊會計師溝通的事項描述中，不恰當的有( )。

　　A.后任應當主動與前任溝通

　　B.后任是否能與前任進行溝通由后任確定

　　C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了發現前任是否獨立于被審計單位，當然也要關注前任審計過的財務報表是否存在重大錯報

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】接受委托后的溝通

　　【答案解析】

　　選項B不恰當，在接受委托前，后任必須在征得被審計單位同意后才能與前任進行溝通;選項C不恰當，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應當對溝通過程中獲知的信息保密;選項D不恰當，在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

　　6.首次接受X公司財務報表審計業務時，注冊會計師未對上期期末存貨實施監盤。通過實施下列( )審計程序幾乎無法提供有關期初持有存貨的審計證據。

　　A.對本期存貨的期末余額實施計價測試

　　B.監盤期末存貨數量并調節至期初存貨數量

　　C.對期初存貨項目的計價實施審計程序

　　D.對毛利和存貨截止實施審計程序

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】審計程序

　　【答案解析】

　　本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對其進行的計價測試與上期存貨是否存在錯報可能毫無關聯。B、C、D屬于準則規定的審計程序，都直接涉及到期初存貨。

　　7.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列( )審計程序。

　　A.獲取控制在剩余期間發生重大變化的審計證據

　　B.獲取相關控制在剩余期間一貫運行的審計證據

　　C.針對剩余期間內部控制的有效性實施控制測試

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點】控制測試的時間

　　【答案解析】

　　A、D是規定的必要程序。B、C不是應當實施的必要程序，只是可能選擇的程序。

　　8.關于獲取審計證據的審計程序與特定認定的相關性，以下情形中，恰當的有( )。

　　A.從財務報表日前的已經發出產成品存貨的出庫單追查到裝運憑證、銷售發票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日期末存貨的存在認定相關

　　B.從財務報表日前銷售發票存根中選取樣本追查到相應的產成品存貨的出庫單、裝運憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日期末存貨的完整性認定相關

　　C.審查財務報表日后應收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日應收賬款的存在認定相關

　　D.對應收賬款賬齡和期后回款情況實施分析程序，所獲取的審計證據與資產負債表日應收賬款的完整性認定相關

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】審計證據的充分性與適當性

　　【答案解析】

　　選項A錯誤，選項B正確，因為“順查”得到的審計證據與存貨的完整性認定相關(細節測試方向);選項C可以獲取說服性的審計證據表明資產負債表日應收賬款很可能存在，與應收賬款的存在認定相關;選項D獲取的審計證據與應收賬款的計價和分攤認定相關。

　　9.對銀行存款進行函證能夠證實的認定有( )。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.權利和義務

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】銀行存款的實質性程序

　　【答案解析】

　　函證銀行存款無助于證實截止認定。

　　10.注冊會計師編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排的依據有( )。

　　A.被審計單位存貨的特點

　　B.被審計單位的盤存制度

　　C.評價被審計單位管理層制定的存貨盤點程序

　　D.被審計單位存貨內部控制的有效性

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】存貨的實質性程序

　　【答案解析】

　　注冊會計師應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位管理層制訂的存貨盤點程序的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排。

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