21.采用差異法估計總體錯報金額時，總體規模為1000，總體賬面金額為3000萬元，樣本規模為200，樣本賬面金額為250萬元，樣本審定金額為300萬元，則推斷的總體錯報金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.250

　　C.300

　　D.50

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】統計抽樣方法, 在細節測試中使用非統計抽樣方法

　　【答案解析】

　　樣本審定金額與賬面金額的平均差異=(300-250)/200=0.25(萬元)，推斷的總體錯報金額=0.25×1000=250(萬元)。

　　22.關于實施函證審計程序所獲取的審計證據與財務報表項目的認定，以下最相關的是( )。

　　A.應付賬款的完整性

　　B.應收賬款的計價和分攤

　　C.銀行存款的存在

　　D.資產減值損失的準確性

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】函證

　　【答案解析】

　　選項C恰當。函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，實施函證程序所獲取的審計證據主要與所函證財務報表項目的存在認定相關。

　　23.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是( )。(2012年B卷單選/或有事項審計程序)

　　A.復核法律費用賬戶記錄

　　B.查閱治理層的會議紀要

　　C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

　　D.根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】或有事項的審計

　　【答案解析】

　　如同證實應付賬款完整性認定時不能以賬簿記錄位起點一樣,識別管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項不能以管理層提供的訴訟事項清單為起點。

　　24.[2010年多項選擇題-確定是否利用內審]在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內部審計的組織地位及客觀性

　　B.內部審計人員的薪酬

　　C.內部審計人員的職業謹慎

　　D.內部審計人員的專業勝任能力

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　按規定，下列因素決定著是否可以利用內部審計的成果以及利用的程度：

　　(1)內部審計的客觀性(本題選項A);

　　(2)內部審計人員的專業勝任能力(本題選項D);

　　(3)內部審計人員應有的職業關注(本題選項C)。

　　(4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　25.甲、乙會計師事務所都接受了A公司2012年財務報表的審計業務，但都因某些原因中止了審計業務，A公司2012年的財務報表審計業務最終由丙會計師事務所審計完成。丁會計師事務所接受了A公司2013年審計的業務，但也因某些原因中止業務，A公司的2013年報表由戊會計師事務所審計完成，下列說法正確的有( )。

　　A.甲會計師事務所不屬于戊會計師事務所的前任注冊會計師

　　B.乙會計師事務所不屬于戊會計師事務所的前任注冊會計師

　　C.丙會計師事務所不屬于戊會計師事務所的前任注冊會計師

　　D.丁會計師事務所不屬于戊會計師事務所的前任注冊會計師

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】接受委托前的溝通

　　【答案解析】

　　前任注冊會計師通常包括兩種情況：已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師;接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，所以丙會計師事務所和丁會計師事務所屬于戊會計師事務所的前任注冊會計師，選項AB正確。

　　26.完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師需要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形包括( )。

　　A.已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計報告日后，注冊會計師發現例外情況需要實施追加審計程序，很可能導致注冊會計師得出新的結論

　　C.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的審計程序，很可能導致注冊會計師得出新的結論。

　　D.審計報告日前，注冊會計師發現需要追加審計程序，出具新的結論的審計報告

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】審計工作底稿歸檔后的變動

　　【答案解析】

　　選項D不正確。完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師發現需要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

　　27.以下關于分析程序的各種表達中，不恰當的有( )。

　　A.分析程序是指注冊會計師通過研究財務數據與非財務數據之間的內在關系，評價非財務信息

　　B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務報表認定層次的重大錯報

　　C.在總體復核階段實施的分析程序主要目的在于判斷財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否一致，與注冊會計師獲取的審計證據是否一致，如果不一致則應當考慮是否有必要追加審計程序

　　D.在運用分析程序進行總體復核時，如果注冊會計師識別出以前未識別的重大錯報風險，則應當重新考慮出具審計報告

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】分析程序

　　【答案解析】

　　選項A不恰當，分析程序不僅可以通過研究不同財務數據之間的內在關系，還可以通過研究財務數據與非財務數據之間的內在關系來發現財務信息的異常，識別財務報表重大錯報風險;選項B不恰當，風險評估過程中運用分析程序是通過識別異常找到可能存在錯報的領域，不是直接識別錯報;選項D不恰當，注冊會計師應當考慮已執行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

　　28.以下事項中，屬于能夠對被審計單位或管理層施加支配性影響的關聯方的情形有( )。

　　A. 關聯方否決管理層或治理層作出的重大經營決策

　　B. 重大交易需經關聯方的最終批準

　　C. 對關聯方提出的業務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論

　　D. 對涉及關聯方的交易，極少進行獨立復核和批準

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】關聯方的審計

　　【答案解析】

　　教材P457。能夠對被審計單位或管理層施加支配性影響的關聯方有關的情形可能表現在下列方面：(1)關聯方否決管理層或治理層作出的重大經營決策;(2)重大交易需經關聯方的最終批準;(3)對關聯方提出的業務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論;(4)對涉及關聯方(或與關聯方關系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復核和批準。

　　29.在財務報表審計業務中，職業懷疑要求對諸如下列情形保持警覺( )。

　　A.存在相互矛盾的審計證據

　　B.引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息

　　C.表明可能存在舞弊的情況

　　D.表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形，比如過去對管理層和治理層誠實、正直形成的看法

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】執行審計工作的基本要求

　　【答案解析】

　　職業懷疑要求對諸如下列情形保持警覺：(1)存在相互矛盾的審計證據;(2)引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

　　30.注冊會計師對職業道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，以下選項中，可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素有( )。

　　A.自我評價

　　B.過度推介

　　C.密切關系

　　D.外在壓力

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素

　　【答案解析】

　　可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力，選項ABCD均正確。

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