11.下列實質性程序中，與營業收入發生認定最不相關的是( )。

　　A.以出庫單為起點，追查到發運憑證、客戶簽收單和營業收入明細賬

　　B. 以銷售明細賬為起點，追查到發運憑證、客戶簽收單

　　C.以應收賬款明細賬為起點，追查到發運憑證、客戶簽收單

　　D.以銀行對賬單為起點，追查到發運憑證、客戶簽收單

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】營業收入的實質性程序

　　【答案解析】

　　檢查營業收入中當期所有銷售業務均已記錄實質上屬于測試營業收入“完整性”認定，從細節測試方向上分析，顯然是從原始憑證查到明細賬，即“順查”。

　　12.ABC會計師事務所注冊會計師負責對被審計單位2012年度財務報表進行審計。注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月15日，財務報表報出日為2013年3月20日。在審計過程中，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　注冊會計師了解到的下列財務報表日后事項，屬于非調整事項的有( )。

　　A.2013年2月1日，被審計單位2012年末的某項交易性金融資產發生大幅貶值

　　B.2013年2月10日，被審計單位發生重大訴訟

　　C.2013年2月15日，被審計單位于2012年確認的一筆大額銷售被退回

　　D.2013年3月16日，被審計單位發生企業合并

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】期后事項的種類

　　【答案解析】

　　選項C的事項是發生在2012年，并且是被審計單位2012年確認的一筆大額銷售，雖然2013年2月15日退回，但注冊會計師需要提請被審計單位對其2012年12月31日財務報表的必要數據進行調整，屬于期后調整事項。選項A、B、D所討論的都是發生在2012年12月31日之后，屬于期后非調整事項。

　　13.W會計師事務所承接了甲公司2012年集團財務報表審計業務，因涉及到合并，集團項目組應該評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性，以下說法正確的有( )。

　　A.集團項目組應該確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄

　　B.集團項目組應該評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

　　C.如果組成部分財務信息沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制，集團項目組應當評價組成部分財務信息是否已得到適當調整，以滿足編制和列報集團財務報表的要求

　　D.如果集團財務報表包括的組成部分財務報表的報告期末不同于集團財務報表，集團項目組應當評價是否已按照適用的財務報告編制基礎對這些財務報表作出恰當調整

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】合并過程

　　【答案解析】

　　四個選項均正確。

　　14.注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并根據具體情況選擇實施( )程序，以應對評估的重大錯報風險。

　　A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

　　B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　C.測試與管理層作出會計估計相關的控制并實施恰當的實質性程序

　　D.作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】應對評估的重大錯報風險

　　15.下列各項中，不屬于實物控制的是( )。

　　A.對資產和記錄采取適當的安全保護措施

　　B.對訪問計算機程序和數據文件設置授權

　　C.定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對

　　D.對實際業績與預算、預測的差異進行評價

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】控制活動

　　【答案解析】

　　選項C不屬于實物控制。實物控制包括：了解對資產和記錄采取適當的安全保護措施，對訪問計算機程序和數據文件設置授權，以及定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。

　　16.注冊會計師在審計中發現被審計單位存在如下的事項，其中可能表明被審計單位存在違反法律法規行為的有( )。

　　A.采購價格略高于市場價格

　　B.與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交往

　　C.在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

　　D.被審計單位正面的媒體評論較多

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序

　　【答案解析】

　　選項A，只有采購的價格顯著高于市場價格的時候，才可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為;選項D，被審計單位如果存在負面的媒體評論，才可能表明存在違反法律法規的行為。

　　17.會計師事務所為表明其強調保持獨立性的重要性，決定向相關人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。以下有關說法中，正確的是( )。

　　A.相關人員是指所有項目合伙人

　　B.書面確認函應以紙質形式簽署

　　C.相關人員包括事務所全體人員

　　D.書面確認函每年至少更新一次

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】滿足獨立性要求

　　【答案解析】

　　A、C：相關人員包括所有需要保持獨立性的人員;B：書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。

　　18.以下有關比較財務報表及其審計的說法中，正確的有( )。

　　A.比較財務報表是本期財務報表的組成部分

　　B.如果上期金額和相關披露已經審計，應在審計意見中提及

　　C.比較財務報表應包括本期與上期財務報表

　　D.比較財務報表的審計意見應提及列報財務報表所屬的各期

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】審計報告：比較財務報表

　　【答案解析】

　　A：本期財務報表是比較財務報表的組成部分

　　19.在編制審計工作底稿時，如果實施審計程序的結果表明( )，則注冊會計師應將該結果歸入重大事項。

　　A.以前對重大風險的評估正確

　　B.審計報告的意見類型需要修正

　　C.需要修正應對重大風險的措施

　　D.財務信息可能存在重大錯報

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】審計工作底稿的要素

　　【答案解析】

　　按規定，如果實施審計程序的結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施，則應將該結果作為重大事項。

　　20.注冊會計師在確定與被審計單位的治理層溝通的時間安排時，下列說法恰當的有( )。

　　A.計劃溝通的事項，通常在審計業務的早期階段進行

　　B.如果是首次接受委托，溝通可以隨同就審計業務條款達成一致意見一并進行

　　C.治理層的期望可能會影響到溝通的時間安排

　　D.注冊會計師識別出特定事項的時間可能會影響溝通的時間安排

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】溝通的過程

　　【答案解析】

　　四個選項均正確。

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