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1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了虛假銷售事項(xiàng)。如果A注冊會計(jì)師采取了以下應(yīng)對措施，則不被視為違背了誠信原則的有( )。
A.要求甲公司管理層修改有問題信息
B.要求甲公司管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.在甲公司管理層拒絕注冊會計(jì)師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.甲公司管理層拒絕注冊會計(jì)師的建議的情況下，出具了否定意見審計(jì)報(bào)告
【答案】ABC
【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在提請其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度考慮審計(jì)報(bào)告意見類型，注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不進(jìn)行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)。
2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。
A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。
3.ABC會計(jì)師事務(wù)所指派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，如果A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)以下( )問題時(shí)依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則。
A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴(yán)重夸大期末賬面庫存數(shù)量
B.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中遺漏了許多重要關(guān)聯(lián)方關(guān)系的單位
C.甲公司總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作任何披露
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題時(shí)卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠信原則，比如：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
4.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
A.注冊會計(jì)師的父親
B.注冊會計(jì)師的姐姐
C.注冊會計(jì)師的孫子
D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。
5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
6.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，A注冊會計(jì)師不得有以下( )行為。
A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計(jì)師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
7.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
A.注冊會計(jì)師的父親
B.注冊會計(jì)師的姐姐
C.注冊會計(jì)師的孫子
D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。
8.會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
9.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄
【答案】C
【解析】要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。
10.以下控制活動中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.每月末由獨(dú)立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷售交易是否及時(shí)入賬
B.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬
C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
D.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的
【答案】 D
【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A的控制活動與營業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)B與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C的控制活動都與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。
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