11.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中，不恰當的有( )。

　　A.如果計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

　　B.如果計劃從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

　　C.實際執行的重要性水平越高，實施進一步審計程序的范圍應當越大

　　D.評估的認定層次重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍應當越大

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰當;確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C不恰當;評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

　　12.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是( )。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據適用的期間或時點

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險來設計擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項A正確;同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點，故選項C和D正確;選項B 不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的事項。

　　13.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是( )。

　　A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

　　B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當實施控制測試

　　C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

　　D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

　　【答案】 C

　　【解析】選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”的風險，則應當實施控制測試為發表審計意見提供基礎。

　　14.與審計工作底稿編制要求相關的“專業人士”是指其清楚地了解審計工作底稿以下內容( )的人士。

　　A.按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

　　B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

　　C.不簽發不實報告

　　D.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷

　　【答案】 ABD

　　【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”，故選項A、B和D正確。在選項C中，審計報告最終由簽字注冊會計師簽發，有經驗的專業人士不簽發審計報告。

　　15.關于注冊會計師對歸檔后的審計工作底稿作出變動，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分，注冊會計師可以對審計工作底稿作出補充

　　B.注冊會計師可以就審計報告日后發現的例外情況實施追加審計程序，并增加新的審計工作底稿

　　C.注冊會計師可以對審計檔案作事務性的變動

　　D.注冊會計師應當記錄修改或增加審計工作底稿的理由、時間和人員以及復核的時間和人員

　　【答案】 C

　　【解析】選項C錯誤。審計工作底稿在歸整期間的變動屬于事務性的變動，如果審計工作底稿歸檔成為審計檔案后的變動則不屬于事務性的變動。審計工作底稿歸檔成為審計檔案后不能隨意變動，除非例外的兩種情形：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

　　16.審計項目組內部應當對審計工作底稿逐級進行復核。以下符合項目組內部復核要求的有( )。

　　A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核

　　B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核

　　C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核

　　D.項目合伙人對項目質量控制復核人已經復核的事項進行最后把關

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。項目質量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內部復核，對于上市公司年報審計和特別風險領域審計業務來說，業務質量控制準則要求項目質量控制復核在項目合伙人復核之后。

　　17.關于注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的，以下說法中，不恰當的是( )。

　　A.評估審計風險

　　B.評估舞弊風險

　　C.識別和評估財務報表層次重大錯報風險

　　D.識別和評估財務報表項目認定層次重大錯報風險

　　【答案】A

　　【解析】選項A 不正確。注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括財務報表層次重大錯報風險和各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險，包括舞弊風險。選項B、C、D正確。

　　18.下列關于項目組內部討論的主要內容包括( )。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴重誠信問題

　　C.會計政策是否發生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經營風險

　　【答案】ABCD

　　【解析】項目組內部討論的內容包括被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導致重大錯報的領域;在選項B中，管理層誠信問題會導致財務報表舞弊風險;選項C屬于導致財務報表容易發生錯報的領域與方式;選項D是被審計單位面臨的經營風險。

　　19.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

　　B. 控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C. 控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

　　D. 控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】 A

　　【解析】請見教材P229，選項A錯誤。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　20.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是( )。

　　A. 被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

　　B. 被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

　　C. 被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D. 被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C屬于認定層次重大錯報風險。

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