事項

是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）

屬于哪個層次

理由

財務報表項目名稱及認定

（1）

是

認定層次

鋼材行業低迷，2012年收入不降反增；行業平均毛利率8%，甲公司毛利率高達12.81%；2011年毛利率9.09%，2012年原材料價格上漲，而鋼材價格沒有明顯上漲，毛利率不降反增

營業收入（發生）；應收賬款（存在）；營業成本（完整性）

（2）

是

認定層次

2013年1月起，原材料價格一路下跌，原材料存在減值可能，但甲公司并未確認存貨減值

資產減值損失（完整性）；存貨（計價和分攤）

（3）

是

認定層次

2012年7月達到預定可使用狀態，2012年11月停止資本化，多計資產成本、少計財務費用的風險很高

固定資產（計價和分攤）；財務費用（完整性）

（4）

是

認定層次

甲公司應就該預計賠償確認預計負債，存在未及時確認的風險

預計負債（完整性、計價和分攤）

（5）

是

財務報表層次

管理層被舉報，表明管理層誠信可能存在問題

（6）

是

認定層次

非保本理財產品，年末公允價值難以計量，存在錯報風險

持有至到期投資（計價和分攤）

審計程序序號

是否與根據資料一（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（是/否）

與根據資料一哪一項（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（資料一序號）

如果不直接相關，與該審計程序最相關的項目名稱及認定

（1）

否

在建工程（完整性）

（2）

是

（1）

（3）

否

營業收入（準確性）

（4）

是

（2）

（5）

是

（3）