3、為了提升執業質量，甲會計師事務所擬對其質量控制制度進行全面梳理、修訂，為此成立了質量控制制度修訂小組。下列內容摘自甲會計師事務所的現有質量控制制度：

　　(1)為提高品牌影響力，鼓勵員工開拓業務。新入職審計助理入職一年內開拓業務收費金額合計超過100萬元的即可晉升為項目經理。

　　(2)以五年為一個周期，選擇已完成的項目進行檢查。在每個周期內，應對每個項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查。

　　(3)積極發展分所，對于分所，應統一執行總所制定的質量控制制度。

　　(4)為了防范風險，對于所有項目，由項目經理執行現場復核，由項目合伙人執行項目質量控制復核。

　　(5)客戶至上，為及時提供審計報告，在項目組存在意見分歧的情況下，可先經主任會計師批準出具審計報告，然后再對意見分歧進行討論。

　　(6)加強底稿管理，對于鑒證業務，應當在業務報告日后60日內歸檔。

　　<1> 、要求：針對事項(1)至(6)，代修訂小組判斷是否需要修訂，如果需要修訂，簡要說明需要修訂的理由。

　　4、A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，甲公司2013年12月31日應收賬款賬面余額為6000萬元。A注會會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定對應收賬款執行函證程序。注冊會計師對余額100萬元以上的項目(余額合計為3900萬元)全部函證，對100萬元以下的項目(余額合計為2100萬元)采用抽樣方法進行函證。

　　(1)甲公司對B客戶的應收賬款賬面余額為120萬元，B客戶回函確認110萬元，A注冊會計師認為差額較小，無須調查。

　　(2)甲公司對C客戶的應收賬款賬面余額為210萬元，C客戶未回函，A注冊會計師通過查看期后收款憑證確認該款項的存在。

　　(3)A注冊會計師對100萬元以下的項目實施函證程序未發現錯報，因此推斷總體不存在重大錯報。

　　(4)甲公司對D客戶的應收賬款賬面余額為70萬元，詢證函被退回，原因為“原址查無此單位”。注冊會計師調查后發現客戶已經遷址，重新發函詢證，取得了回函，D客戶確認余額無誤。

　　(5)甲公司對E客戶、F客戶、G客戶的應收賬款賬面余額分別為60萬元、82萬元、42萬元，甲公司僅提供了E客戶、F客戶、G客戶電子郵箱，A注冊會計師發送了電子郵件并收到回復。E客戶、F客戶、G客戶確認余額無誤。

　　(6)甲公司對H客戶的應收賬款賬面余額為38萬元，H客戶將回函寄至甲公司，A注冊會計師從甲公司處取得該回函，并歸入審計工作底稿。

　　<1> 、要求：針對上述(1)至(6)項，指出A注冊會計師的做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

　　5、甲公司是造紙企業，A會計師事務所首次接受委托審計甲公司2013年度財務報表。甲公司2012年度財務報表由B會計師事務所審計，A會計師事務所在接受委托前，經甲公司管理層同意與B會計師事務所進行了溝通。甲公司固定資產余額占資產總額的比例較大。針對固定資產期初余額，注冊會計師實施了下列審計程序：

　　(1)確定上期期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述;

　　(2)確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用。在審計過程中，注冊會計師從甲公司環保部門獲得了一份文件，文件顯示環保部門測量的廢水總排放口的五日生化需氧量、化學需氧量、氨氮、可吸附有機鹵素的數值分別為45、170、18、22，經過查詢相關環保法律法規，法律法規針對上述四項指標設定的最高限分別為30、100、10、15。

　　<1> 、簡述A會計師事務所與B會計師事務所溝通的核心內容。

　　<2> 、針對固定資產期初余額，除了注冊會計師已實施的審計程序，簡述注冊會計師通常還需要實施的審計程序。

　　<3> 、簡要回答注冊會計師獲得甲公司環保部門文件后應當實施的審計程序。

　　6、A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，了解到被審計單位采購與付款業務循環存在下列內部控制：

　　(1)各部門需要購買的貨物或勞務，統一匯總至請購部門，由請購部門對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。

　　(2)對于超過預算的采購項目，經請購部門經理審批可先行請購，然后履行預算調整程序。

　　(3)審核通過的采購需求，由請購部門編寫請購單，提交采購部門進行采購。請購單連續編號。

　　(4)對于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應商進行詢價后報采購部經理，由采購部經理選定供應商。

　　(5)對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時聘請外部專家參與相關工作。

　　(6)采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對采購貨物的數量、質量、規格型號與合同是否一致，對貨物進行驗收。

　　<1> 、要求：針對上述事項(1)至(6)，指出甲公司內部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡要說明理由。

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