2015年注冊會計師《審計》階段測試習題匯總

第六章 審計工作底稿

　　【單選題】：

　　在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果

　　B.注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形

　　C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿通常不包括:(1)已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿(選項D);(2)反映不全面或初步思考的記錄;(3)存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;(4)重復的文件記錄等。

　　【單選題】：

　　在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是(　)。

　　A.銷售發票的開具人

　　B.銷售發票的編號

　　C.銷售發票的金額

　　D.銷售發票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】對于順序編號的銷售發票，編號往往具有唯一性，將編號作為識別特征通常是恰當的，選項B正確。

　　【單選題】：

　　下列各情形中，注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務性變動的是(　)。

　　A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

　　B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，則需要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿。審計工作底稿的增加或修改可能是歸檔期后進行的，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務性變動。

　　【單選題】：

　　在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是(　)。

　　A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天內。

　　【單選題】：

　　在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是(　)。

　　A.有關例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。審計工作底稿通常不包括財務報表草稿。注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：(1)修改或増加審計工作底稿的理由;(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　【單選題】：

　　組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是(　)。

　　A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年。

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