【多選題】：

　　注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的條件有(　)。

　　A.在會計師事務所長期從事審計工作

　　B.了解注冊會計師的審計過程

　　C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

　　D.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　【答案】BCD

　　【解析】“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B);(2)審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定(選項D);(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題(選項C)。

　　【多選題】：

　　在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.編制審計工作底稿使用的文字

　　D.擬實施審計程序的性質

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(選項D);(3)識別出的重大錯報風險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度(選項A);(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。

　　【多選題】：

　　在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有(　)。

　　A.重大關聯(lián)方交易

　　B.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

　　C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計工作底稿能記錄的“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項;(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;(3)導致注冊會計師難以實施必要程序的情形;(4)導致出具非標準審計報告的事項。

　　【多選題】：

　　下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。

　　選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

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