【多選題】：

　　注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有(　)。

　　A.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

　　B.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程

　　C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

　　D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　【答案】BCD

　　【解析】“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B);(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D);(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。

　　【多選題】：

　　在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

　　C.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

　　D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)D);(3)識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)A);(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。

　　【多選題】：

　　在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有(　)。

　　A.重大關(guān)聯(lián)方交易

　　B.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

　　C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

　　D.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)工作底稿能記錄的“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

　　【多選題】：

　　下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B);(2)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(3)對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。

　　選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯誤。

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