2015年注冊會計師《審計》階段測試習題匯總

第八章 風險應對

　　【單選題】：

　　下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應當實施實質性程序

　　B.注冊會計師應當實施細節測試

　　C.注冊會計師應當實施控制測試

　　D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。

　　選項B不正確，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

　　選項C、D均不正確，注冊會計師了解內部控制，評估控制無效時無需實施控制測試。

　　【單選題】：

　　下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。選項D不正確，確定控制是否得到執行屬于了解內部控制的目的之一。

　　【單選題】：

　　下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執行程序適用于所有控制測試

　　D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

　　【答案】D

　　【解析】選項A不正確，觀察程序適合測試不留下書面記錄的控制活動，注冊會計師應當將詢問程序與其他審計程序結合使用。選項B不正確，檢查程序適合用來測試留有書面證據的控制活動。選項C不正確，選項D正確，如果注冊會計師將詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，才考慮實施重新執行程序。

　　【單選題】：

　　如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(有陷阱)

　　D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性(教材P172)，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據。

　　【單選題】：

　　在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是(　)。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到“原始憑證”。

　　【單選題】：

　　下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　B.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質性程序(期中實施了什么實質性程序，剩余期間實施什么實質性程序)，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;(2)針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用，比如，注冊會計師期中對有關控制運行有效性的審計證據比較充分，剩余期間的補充證據較少(但是可得出控制運行有效的結論)，在這種情況下，還應當針對剩余期間實施實質性程序。

　　【單選題】：

　　下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。

　　A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

　　B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

　　C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

　　D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮以下因素：(1)控制環境和其他相關的控制;(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性;(3)實質性程序的目的;(4)評估的重大錯報風險;(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質。例如，某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序;(6)針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險。

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