【多選題】：

　　下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證(有陷阱)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確，對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于不可預見性審計程序。

　　【多選題】：

　　下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有( )。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險(有陷阱)

　　D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化(有陷阱)

　　【答案】CD

　　【解析】選項C錯誤，針對特別風險的控制預期有效時，注冊會計師應當實施控制測試，再實施實質性程序，因此，應對特別風險也可以采用綜合性審計方案。選項D錯誤，注冊會計師應當通過實施風險評估程序了解(本期)被審計單位及其環境，評估重大錯報風險，針對本期風險評估的結果制定總體審計方案。

　　【多選題】：

　　在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

　　B.認定層次重大錯報風險的評估結果

　　C.認定層次重大錯報風險產生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的，這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同(選項A);在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果(選項B);同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C和D)。

　　【多選題】：

　　在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據適用的期間或時點

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項A);同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質(選項C)和審計證據適用的期間或時點(選項D)。

　　【多選題】：

　　在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.審計程序與特定風險的相關性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率(有陷阱)

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B);隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

　　【多選題】：

　　在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執行

　　D.控制由誰執行

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的(選項B);(2)控制是否得到一貫執行(選項C);(3)控制由誰或以何種方式執行(選項D)。選項A屬于了解內部控制的內容。

　　【多選題】：

　　在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，正確的有( )。

　　A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

　　B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

　　D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試(有陷阱)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確。對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，本期審計應當進行控制測試;對于不能減輕特別風險的控制，注冊會計師本期審計時無需進行控制測試。

　　【多選題】：

　　對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計師對于以前期間已測試的內部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制活動是否變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制;(3)自上次控制測試以來時間間隔。故選項C、D恰當。

　　【多選題】：

　　在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　【答案】CD

　　【解析】對于一項自動化應用控制，一22旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

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