| 第 1 頁：單選題 |
| 第 2 頁：多選題 |
【多選題】：
下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證(有陷阱)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不正確，對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于不可預(yù)見性審計(jì)程序。
【多選題】：
下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯誤的有( )。
A.注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案
B.注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(有陷阱)
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化(有陷阱)
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)C錯誤，針對特別風(fēng)險的控制預(yù)期有效時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此，應(yīng)對特別風(fēng)險也可以采用綜合性審計(jì)方案。選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施風(fēng)險評估程序了解(本期)被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險，針對本期風(fēng)險評估的結(jié)果制定總體審計(jì)方案。
【多選題】：
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力
B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D.各類交易、賬戶余額、列報的特征
【答案】ABCD
【解析】在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同(選項(xiàng)A);在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項(xiàng)B);同時，注冊會計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C和D)。
【多選題】：
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B.審計(jì)意見的類型
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
【答案】ACD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項(xiàng)A);同時，注冊會計(jì)師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)(選項(xiàng)C)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)(選項(xiàng)D)。
【多選題】：
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
C.計(jì)劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率(有陷阱)
【答案】ABCD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項(xiàng)B);隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊會計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。
【多選題】：
在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計(jì)期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B);(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C);(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【多選題】：
在識別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。
A.將特別風(fēng)險所影響的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系
B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解
C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試(有陷阱)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不正確。對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，本期審計(jì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試;對于不能減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師本期審計(jì)時無需進(jìn)行控制測試。
【多選題】：
對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。
A.信息技術(shù)一般控制
B.自動化應(yīng)用控制
C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制
D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制
【答案】CD
【解析】注冊會計(jì)師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計(jì)測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制活動是否變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險的控制;(3)自上次控制測試以來時間間隔。故選項(xiàng)C、D恰當(dāng)。
【多選題】：
在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)
B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)
C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
【答案】CD
【解析】對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一22旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會計(jì)師需要考慮下列測試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
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