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第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《審計》命題預測卷匯總

　　本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1、 下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中錯誤的是 (　)。

　　A 、 為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，但內部審計不會采用函證

　　和分析程序

　　B 、 注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間安排和范圍，包括了解內部控制所采用的

　　程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質性程序

　　C 、 如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師應對這些領域給予特別關注

　　D 、 在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作

　　答案： A

　　解析： 內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

　　2、 對屬于被審計單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計師應當考慮采取的措施不包括 (　)。

　　A 、 審核與交易有關的證明文件

　　B 、 親自前往監盤

　　C 、 委托當地會計師事務所負責監盤

　　D 、 直接出具保留意見的審計報告

　　答案： D

　　解析： 如獲取的信息使注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產生疑慮.注冊會計師可能認為實施其他審計程序是適當的。其他審計程序可以作為函證

　　的替代程序，也可以作為追加的審計程序。此時并不是直接考慮出具保留意見的審計報告。

　　3、A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公

　　司連續五個會計年度均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債

　　務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續經營能力，

　　卻仍按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應( ) 。

　　A 、 出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

　　B 、 出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

　　C 、 按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

　　D 、 出具否定意見的審計報告

　　答案： D

　　解析：

　　4、 財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于

　　某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取的措施是 (　)。

　　A 、 具體應對措施

　　B 、 實施更多的控制測試

　　C 、 擴大控制測試的范圍

　　D 、 總體應對措施

　　答案： D

　　解析： 薄弱的控制環境影響的是報表整體，很有可能對整個的業務流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體應對措施，是

　　針對整個財務報表層次而言的。

　　5、 注冊會計師發現乙公司有如下對所審計期間2013年的各類交易和事項運用的認定，其中違反收入的截止性認定的是 (　)。

　　A 、 將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月

　　B 、 將2013年7月份收入500萬漏記

　　C 、 銷售業務合同上列示金額為300萬，實際入賬1000萬

　　D 、 2013年3月記賬憑證上某項業務收入金額為200萬，人賬金額為500萬

　　答案： A

　　解析： 將已發生的銷售收入漏記屬于完整性認定存在問題;入賬金額與實際金額不一致的屬于準確性認定有誤。

　　6、 下列關于貨幣資金內部控制的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、 貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B 、 貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

　　C 、 全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續

　　D 、 規定每年末盤點現金一次，編制銀行存款余額調節表

　　答案： D

　　解析： 良好的貨幣資金內部控制應該是按月盤點現金，而不是按年，故選項D錯誤。

　　7、 在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5 %，同時在樣本中發現了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法

　　得出的總體錯報最佳估計值是 (　)。

　　A 、 3000元

　　B 、 1500元

　　C 、 2000元

　　D 、 750元

　　答案： A

　　解析： 比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5%=3000(元)

　　8、對甲公司營業收人的發生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是 (　)。

　　A 、 甲公司與購貨方簽訂的合同

　　B 、 注冊會計師向購貨方函證的回函

　　C 、 甲公司產品銷售的出庫憑證

　　D 、 甲公司管理層提供的聲明書

　　答案： B

　　解析：選項ACD屬于來自于被審計單位內部的證據，而選項B是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠，所以

　　選擇B。

　　9、 注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內部控制制度所規定的那樣進行會簽。在20張支票中

　　發現有一張支票丟失，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是 (　)。

　　A 、 按照樣本規模為19來評價抽樣結果

　　B 、 在評價樣本結果時把丟失支票視為一項誤差

　　C 、 把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對待

　　D 、 選取另一張支票并代替這張丟失的支票

　　答案： B

　　解析： 由于支票的丟失屬于內部控制存在缺陷.應當視為一種誤差，查明原因。

　　10、 注冊會計師確定函證應收賬款的時間時，不正確的是 (　)。

　　A 、 審計項目組進駐審計現場后，立即進行函證

　　B 、 為減少函證回函差異，審計項目組在執行其他審計程序后實施函證

　　C 、 因被審計單位重大錯報風險( 固有風險和控制風險)低，可以在財務報表日前實施函證

　　D 、 在年終對存貨實施監盤的同時，對應收賬款進行函證

　　答案： B

　　解析： 因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據函證結

　　果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。

　　11、 下列有關選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是 (　)。

　　A 、 在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報

　　B 、 抽樣發現少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報

　　C 、 抽樣未發現錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報

　　D 、 預計只發現少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規模抽樣

　　答案： D

　　解析： 樣本沒有發現錯報或僅發現少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。

　　12、 下列有關信息技術內部控制審計的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、 自動化控制下，也會給企業帶來一些財務報表的重大錯報風險

　　B 、 對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

　　C 、 信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

　　D 、 信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，自動系統控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和

　　訪問限制

　　答案： C

　　解析： 信息技術-般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告

　　認定作出直接貢獻。

　　13、 下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B 、 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　C 、 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　D 、 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的

　　審計程序

　　答案： C

　　解析： 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據可靠性的因素。

　　14、 下列情況中，最有可能從被審計單位生產負責人那里詢問得到的是 (　)。

　　A 、 固定資產的抵押情況

　　B 、 固定資產的報廢或毀損情況

　　C 、 固定資產的投保及其變動情況

　　D 、 固定資產折舊的計提情況

　　答案： B

　　解析： 固定資產抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產部門負責人熟知的，所以不易從生產部門負責人處獲取審計證據;固定資產

　　折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據;固定資產的管理(報廢或毀損)是生產負責人所熟知的，所以選項B正確。

　　15、在計劃審計工作前，注冊會計師應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，這些方面不包括的是( ) 。

　　A 、 在業務承接或保持階段獲取信息

　　B 、 了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，包括集團層面控制

　　C 、 了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令

　　D 、 組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性

　　答案： D

　　解析：

　　16、注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務報表報出日為

　　2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師不應當采取的措施是( ) 。

　　A 、 與管理層討論該事項，確定財務報表是否需要修改

　　B 、 如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當實施必要的審計程序并針對修改后的財務報表出具新的審計報告或經修改的審計報

　　告

　　C 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18

　　日之外，2014年3月15 日”

　　D 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早

　　于修改后的財務報表被批準的日期;如果注冊會計師僅對財務報表相關附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日

　　期，或出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修

　　改。

　　17、 下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、 有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

　　B 、 在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

　　C 、 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)

　　答案： D

　　解析： 計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

　　18、 下列關于存貨監盤計劃的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、 注冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃

　　B 、 存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的專業勝任能力

　　C 、 注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

　　D 、 存貨監盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

　　答案： C

　　解析： 選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業判斷和往年經驗來編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的

　　有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤程序用作控制測試還

　　是實質性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存

　　貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。

　　19、 下列各項中屬于信息系統應用控制的是 (　)。

　　A 、 程序開發控制

　　B 、 處理控制

　　C 、 數據訪問控制

　　D 、 程序變更控制

　　答案： B

　　解析： 選項ACD屬于一般控制。

　　20、 在執行財務報表審計業務時，細節測試是注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。下列有關細節測試的說法中，不正

　　確的是 (　)。

　　A 、 細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試

　　B 、 相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎

　　C 、 注冊會計師出于審計成本的考慮用實質性分析程序代替細節測試

　　D 、 將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試

　　答案： C

　　解析： 不能出于成本的考慮減少不可替代的細節測試。

　　21、 下列有關審計檔案的說法中錯誤的是 (　)。

　　A 、 對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　B 、 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

　　C 、 當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

　　D 、 永久性檔案需要永久保存，當期檔案至少保存10年

　　答案： D

　　解析： 永久性檔案的保存期限同樣是10年。

　　22、 被審計單位的存貨采用實地盤存制，注冊會計師的下列監盤計劃設計不當的是 (　)。

　　A 、 為合理安排時間，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點，以避免期末集中監盤

　　B 、 對金額較大的存貨地點列入監盤地點，對其他無法在存貨盤點現場實施存貨監盤的存貨存放地點，采用替代審計程序

　　C 、 注冊會計師在接近財務報表日監盤，并對盤點日與報表日之間的存貨變動安排實施其他審計程序，以確定存貨是否已得到恰當

　　的記錄

　　D 、 對存放在外地的重要存貨，注冊會計師決定向保管方函證以獲取該存貨的數量和狀況的可靠性證據

　　答案： A

　　解析： 如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數量，則注冊會計師參加期末盤點。如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師在年度中一次或多

　　次參加盤點。

　　23、 下列關于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、 有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

　　B 、 適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款不適用于專家

　　C 、 適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　D 、 有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當的調整

　　答案： B

　　解析： 與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款。

　　24、 注冊會計師欲從9張銷售發票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

　　注冊會計師采用系統選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250(5000÷4= 1250)元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發票號是

　　(　)。

　　A 、 1，3，6，7

　　B 、 2 ，4 ，7，8

　　C 、 2 ，4 ，6，9

　　D 、 1，3，5，8

　　答案： A

　　解析： 選出的4個樣本數額為500、1750、3000、4250，這4數字分別包含在第l、3、6、7張銷售發票的累計金額以內，選擇的樣本即為這4張發票。

　　25、下列關于審計報告的表述中，正確的是 (　　)。

　　A 、 導致非無保留意見的事項段通常加在審計意見段之后

　　B 、 審計報告應包括附件，即已審財務報表

　　C 、 審計報告由會計師事務所和主任會計師簽字蓋章

　　D 、 注冊會計師出具保留意見的審計報告時，可在意見段之后增加強調事項段

　　答案： D

　　解析：審計報告是針對已審財務報表而出具的，管理層簽署已審財務報表，然后和審計報告一同對外報出。并不是審計報告中附件包含所審計的財務

　　報表。附件通常是指重要的財務處理等。

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