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　　>>>>2015年注冊會計師考試《審計》命題預測卷匯總

　　本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1、 在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是 (　)。

　　A 、 以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

　　B 、 以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

　　C 、 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

　　D 、 以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

　　答案： D

　　解析： 注冊會計師以檢查固定資產明細賬為起點，從明細賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產已報廢但未做出會計處理的審計證據。已經提前報

　　廢但尚未做出會計處理的固定資產影響到的認定是存在，所以應當從明細賬追查到固定資產實物。

　　2、 注冊會計師承接財務報表審計業務后，無論對信息系統依賴程度高低，必須執行的審計工作是 (　)。

　　A 、 驗證人工控制

　　B 、 驗證信息系統應用控制

　　C 、 對信息系統環境的了解與評估

　　D 、 驗證信息系統一般性控制

　　答案： C

　　解析： 對系統環境的了解和評估是必須執行的程序。

　　3、 注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當的是 (　)。

　　A 、 選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示

　　B 、 應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性

　　C 、 將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目

　　D 、 檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性

　　答案： A

　　解析： 注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。

　　4、 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款

　　100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的是 (　)。

　　A 、 檢查2014年1月份的銀行對賬單

　　B 、 檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

　　C 、 就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

　　D 、 向相關的原材料供應商寄發詢證函

　　答案： C

　　解析： 向銀行進行函證只能證實銀行存款真實存在的審計證據，而不能確定企業未達賬項的真實性。

　　5、針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是( ) 。

　　A 、 對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對

　　組成部分財務信息實施審計

　　B 、 對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

　　C 、 已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信

　　息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作

　　D 、 如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集

　　團財務報表發生重大錯報的特別風險

　　答案： D

　　解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團

　　財務報表發生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

　　6、 注冊會計師對應收賬款函證發送、回收的處理 中，正確的是 (　)。

　　A 、 上期函證發現較多的錯報，實施了較多的其他的實質性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質

　　性程序

　　B 、 本期函證發現舞弊，注冊會計師根據樣本的錯報金額，估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯

　　C 、 對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓

　　名與職位等信息

　　D 、 注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其

　　他審計程序

　　答案： C

　　解析： 選項A，上期錯報較多.應在期末之后函證;選項B.舞弊與錯報不同，不能僅根據樣本推斷總體;選項D，注冊會計師應核對被詢證者的信

　　息，并采用一定的程序創造安全的環境，如加密技術、網頁真實性認證等。

　　7、 下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、 如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計

　　的適當標準

　　B 、 按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　C 、 如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務

　　D 、 注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識

　　答案： C

　　解析： 如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承

　　接此類審計業務，除非法律法規另有規定。

　　8、 注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職

　　務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師

　　可能需要與 (　)進行溝通。

　　A 、 委托人

　　B 、 股東大會(股東會)

　　C 、 董事會

　　D 、 監事會

　　答案： B

　　解析： 一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　9、 下列有關樣本規模的說法中錯誤的是 (　)。

　　A 、 在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

　　B 、 對小規模總體而言，總體規模越大則需選取的樣本越多

　　C 、 注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

　　D 、 預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大

　　答案： A

　　解析： 在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。

　　10、 固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是 (　)。

　　A 、 由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明

　　B 、 由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

　　C 、 由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限

　　D 、 由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產

　　答案： B

　　解析： 上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產進行了

　　相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等

　　變動。

　　11、注冊會計師在了解被審計單位及其環境時所實施的下列審計程序，不恰當的是 (　)。

　　A 、 詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員

　　B 、 分析程序

　　C 、 觀察和檢查

　　D 、 函證

　　答案： D

　　解析：選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環境。

　　12、 下列關于特別風險的表述中，不正確的是 (　)。

　　A 、 針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據

　　B 、 舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C 、 特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

　　D 、 對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效

　　答案： A

　　解析： 如果針對特別風險實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用.以獲取充分、適當的審計證

　　據。做此規定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適

　　當的審計證據。

　　13、在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是 (　　)。

　　A 、 檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品

　　B 、 向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債

　　C 、 將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D 、 檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在

　　答案： B

　　解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損

　　失，可能對被審計單位的持續經營能力產生重大影響，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負

　　債。所以選項B正確。

　　14、 注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因

　　素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心 (　)。

　　A 、 宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策

　　B 、 環保法規

　　C 、 資本充足率

　　D 、 市場和進爭以及技術進步的情況

　　答案： D

　　解析： 選項A對應于金融機構;選項B對應于化工等產生污染的行業;選項C對應于商業銀行。

　　15、注冊會計師于2012年9月25 日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年l0月8 日開始，于2013年3月21日完成了

　　審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15 日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業

　　務約定書，在2013年6月2 日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為( ) 。

　　A 、 2012年1月1日至2013年3月21日

　　B 、 2012年9月25 日至2013年3月21日

　　C 、 2012年1月1日至2013年6月2 日

　　D 、 2012年10月8 日至2013年6月2 日

　　答案： D

　　解析：業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或

　　出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　16、 甲會計師事務所于2014年5月5 日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注

　　冊會計師變動審計工作底稿的是 (　)。

　　A 、 注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

　　B 、 注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分

　　C 、 注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

　　D 、 2014年5月10 日得知被審計單位于2014年2月15 日銷售的部分貨物被退回

　　答案： D

　　解析： 選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　17、注冊會計師在審計過程中發現了被審計單位的大股東長期占用其巨額資金，導致被審計單位資金周轉困難，注冊會計師對其持續

　　經營能力產生重大疑慮。被審計單位管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否

　　可行，其中不正確的是 (　　)。

　　A 、 與管理層分析和討論現金流量的預測、盈利預測以及其他相關預測

　　B 、 如果管理層對持續經營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評價期間延

　　伸至12個月

　　C 、 與管理層分析、討論最近的中期財務報表

　　D 、 閱讀股東會會議記錄、董事會會議以及相關委員會會議有關財務困難的記錄

　　答案： B

　　解析：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間，即財務報表日后十二個月。

　　18、 對已發現的重大違反法規行為，注冊會計師首先應當 (　)。

　　A 、 與適當層次的管理層溝通

　　B 、 與治理層溝通

　　C 、 與被審計單位的律師溝通

　　D 、 向監管機構報告

　　答案： B

　　解析： 注冊會計師應當將注意到的違反法規行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規行為的審計證據。如果認為違反法規行為是故意和

　　重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向被審計單位內部的審計委員

　　會或監事會等更高層次的機構報告。

　　19、 注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實施函證程序，下列程序中錯誤的是 (　)。

　　A 、 以A公司的名義寄發銀行詢證函

　　B 、 對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

　　C 、 銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會計師檢查無誤后發出并回收

　　D 、 如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則直接認定銀行存款余額正確

　　答案： D

　　解析： 選項D，即使函證結果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項而企業沒有入賬的情況，所以不能直接確認銀行存款余額是正確的。

　　20、 下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是 (　)。

　　A 、 為降低變異性，減少樣本量，應當對抽樣總體進行分層

　　B 、 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C 、 每個賬戶被選中的機會相同

　　D 、 余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　答案： D

　　解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，所以選

　　項D是正確的。

　　21、 對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最不可能證實的認定是

　　(　)。

　　A 、 發生

　　B 、 完整性

　　C 、 截止

　　D 、 分類

　　答案： D

　　解析： 選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債

　　表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象。涉及到跨期錯誤，也會涉及到發生或完整性認定。

　　22、 在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是 (　)。

　　A 、 內部控制的人工成分

　　B 、 內部控制的自動化成分

　　C 、 被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識

　　D 、 會計信息系統

　　答案： C

　　解析： 控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

　　23、 注冊會計師對分析程序所作的下列判斷中，不恰當的是 (　)。

　　A 、 由于與固定資產相關的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質性程序中運用分析程序

　　B 、 通過對主營業務收入進行分析未發現異常，因此判斷主營業務收入不存在重大錯報

　　C 、 由于被審計單位調整產品結構，因此，在對主營業務收入審計時，不應過多的依賴分析程序的結果

　　D 、 盡管對應付賬款的分析性程序未發現異常，但在執行其他審計程序時，發現有未人賬的應付賬款，此時，注冊會計師不應過多

　　的信賴分析程序的結果

　　答案： B

　　解析： 選項B，對于每個企業來說，收入均是存在重大錯報風險較高的領域，分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當的審計證據，

　　因此執行后未發現異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。

　　24、 在簽訂審計業務約定書時，下列事項不需要包含在業務約定書中的是 (　)。

　　A 、 說明審計工作范圍

　　B 、 存貨監盤、現金盤點程序執行的具體時間

　　C 、 首次接受委托，與前任注冊會計師溝通

　　D 、 審計收費的計算基礎

　　答案： B

　　解析： 審計業務約定書不需要約定具體執行過程中的具體審計程序，選項B不正確。

　　25、下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是( ) 。

　　A 、 被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶

　　B 、 參與鑒證業務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

　　C 、 被審計單位連續兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費用一并支付

　　D 、 注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享受特別優惠

　　答案： A

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