二 、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的有( )。

　　A、支票存根

　　B、被審計(jì)單位會(huì)議記錄

　　C、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)

　　D、記賬憑證

　　【答案】 B， C

　　【解析】 選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列( )因素的影響。

　　A、重要性評(píng)估水平

　　B、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、總體規(guī)模

　　D、審計(jì)意見類型

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評(píng)估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項(xiàng)ABC正確;審計(jì)意見類型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見類型并不能影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)D不正確。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有(　　)。

　　A、使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

　　B、證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

　　C、對(duì)文件記錄可靠性的考慮

　　D、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

　　【答案】 A， B， C， D

　　【解析】 選項(xiàng)ABCD均正確。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來(lái)獲取下列與(　　)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　A、內(nèi)部控制的執(zhí)行

　　B、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C、被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查程序獲得。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的(　　)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　A、存在

　　B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、截止

　　【答案】 A， C

　　【解析】 在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提)提供證據(jù)。截止屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

　　6、在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有( )。

　　A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　B、被審計(jì)單位管理層的要求

　　C、函證賬戶或交易的性質(zhì)

　　D、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。

　　7、在作出選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序的決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有( )。

　　A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解

　　C、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　D、預(yù)期被詢證者的客觀性

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】 A選項(xiàng)屬于作出函證決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　8、下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有( )。

　　A、被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任

　　B、被詢證者可能以不同幣種核算交易

　　C、回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要部分

　　D、被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間

　　【答案】 A， B， C ，D

　　【解析】 影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外，還包括被詢證者可能對(duì)因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。

　　9、如果管理層要求對(duì)擬函證的應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析管理層不實(shí)施函證的原因，并考慮( )。

　　A、管理層是否誠(chéng)信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤

　　C、替代審計(jì)程序能否提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、是否需要解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)考慮：①管理層是否誠(chéng)信;②是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;③替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，合理的有( )。

　　A、對(duì)于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證

　　B、對(duì)于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證

　　C、對(duì)于預(yù)收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證

　　D、對(duì)于長(zhǎng)期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　【答案】 A， D

　　【解析】 對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項(xiàng)B不正確;對(duì)預(yù)收賬款，通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證，選項(xiàng)C不正確。

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