| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 7 頁(yè)：答案及解析 |
三、簡(jiǎn)答題
1. 【答案】
(1)
1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
2)恰當(dāng)。
3)恰當(dāng)。
4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組必要時(shí)可以利用專家的工作，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
5)不恰當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未獲取關(guān)于該批存貨的可靠證據(jù)，不能擅自得出結(jié)論。
(2) 一方面，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)甲公司更正;另一方面，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求甲公司重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 存貨監(jiān)盤
2. 【答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。
(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)是每年至少一次。
(4)恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)不恰當(dāng)。在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目組成員的確仍應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿中包含的信息予以保密，但在取得客戶授權(quán)的情況下，可視具體情況決定是否供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
3. 【答案】
(1)存在不當(dāng)之處。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
(2)存在不當(dāng)之處。了解內(nèi)部控制是不能夠省略的。
(3)不存在不當(dāng)之處。
(4)不存在不當(dāng)之處。
(5)存在不當(dāng)之處。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組工作時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。
(6)存在不當(dāng)之處。對(duì)于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，如果是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的，集團(tuán)項(xiàng)目組有必要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，但是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序還需要評(píng)價(jià)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 集團(tuán)
4. 【答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。甲公司和乙公司之間存在利益沖突，而A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬同時(shí)為這兩家公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，可能會(huì)對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。
(3)不恰當(dāng)。如果承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，S曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表方面的幫助，但未承擔(dān)管理層職責(zé)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(6)恰當(dāng)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
5. 【答案】
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