二 、多項選擇題

　　1. 注冊會計師如果認為被審計單位業務報告、申報資料或其他信息存在( )問題，則不得與其發生牽連。

　　A.含有缺乏充分依據的陳述或信息

　　B.含有嚴重虛假的陳述

　　C.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　D.含有誤導性的陳述

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　注冊會計師如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發生牽連：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　2. 職業道德基本原則之一的保密原則要求注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列( )行為。

　　A.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

　　C.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據

　　D.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查

　　【答案】 A, B

　　【解析】

　　保密原則要求會員應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　3. 會計師事務所的下列行為中，不違反職業道德基本原則的有( )。

　　A.通過報紙刊登事務所合并的行為

　　B.為獲得客戶支付業務介紹費

　　C.收取與客戶相關的介紹費

　　D.與審計客戶簽訂審計業務約定書，約定由審計客戶報銷審計項目組成員的交通、住宿和工作餐費用

　　【答案】 A, D

　　【解析】

　　注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業務介紹費。選項B和C錯誤。

　　4. 下列各項中，屬于對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素有( )。

　　A.自身利益

　　B.自我評價

　　C.過度推介

　　D.外在壓力

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。

　　5. 下列情形中，屬于因利益沖突對職業道德產生不利影響的有( )。

　　A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關系

　　B.事務所與客戶的主要競爭者存在合資關系

　　C.事務所同時為兩個存在訴訟關系的客戶提供服務

　　D.事務所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D屬于因為違反保密原則對職業道德產生的不利影響。

　　6. 以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有( )。

　　A.審計項目組成員在客戶中擁有直接經濟利益

　　B.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶

　　C.會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費的協議

　　D.在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D屬于過度推介導致的不利影響。

　　7. 下列防范措施中，屬于會計師事務所層面的有( )。

　　A.向合伙人和專業人員提供鑒證客戶及其關聯實體的名單，并要求合伙人和專業人員與之保持獨立

　　B.制定有關政策和程序，鼓勵員工就遵循職業道德基本原則方面的問題與領導層溝通

　　C.由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務

　　D.輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工

　　【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項C和D，屬于具體業務層面的防范措施。

　　8. 某會計師事務所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業道德產生的不利影響，采取的措施恰當的有( )。

　　A.在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通

　　B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況

　　C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄

　　D.從其他渠道獲取必要的信息

　　【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據業務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

　　9. 注冊會計師在營銷專業服務時，不得有( )行為。

　　A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

　　B.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

　　C.暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構

　　D.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　四個選項均正確。

　　10. 會計師事務所按法律法規的要求保管客戶資產時，應同時符合( )要求。

　　A.將客戶資產與事務所資產分開

　　B.僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產

　　C.隨時準備向相關人員報告資產狀況

　　D.經客戶同意，才能動用被保管資產

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　保管是按法律法規進行的，被保管資產的動用應經過委托人(而不是客戶)的同意。

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