三 、簡答題

　　1. 上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2015年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

　　(2)B注冊會計師與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　　(3)甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。

　　(4)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校。

　　(5)審計項目組成員D的多年未見的普通朋友于2015年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反。A注冊會計師與甲公司副總經理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(2)違反。B注冊會計師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(3)違反。會計師事務所不得向審計客戶(甲公司)支付業務介紹費。

　　(4)不違反。審計項目組成員C與甲公司財務經理J雖然畢業于同一所財經院校，但沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(5)不違反。審計項目組成員D的多年未見的普通朋友在甲公司的經濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(6)違反。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　2. U會計師事務所接受委托執行下列客戶2015年度財務報表審計業務。在承接業務前及執業過程中，分別遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)承接A公司審計業務前，U會計師事務所向客戶管理層做了如下介紹：本所去年出具了300多份審計報告，從未發表過非無保留意見。

　　(2)B公司要求其重新審計已由其他事務所審計的財務報表，U事務所在簽訂審計業務約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。

　　(3)與C公司就審計收費達成如下協議：基本收費為30萬元，如出具保留意見，按8折收費;如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費。

　　(4)D公司2014年度財務報表審計費用直至本期審計出具審計報告前仍未收到。項目合伙人認為不違背職業道德，無需采取防范措施。

　　(5)E公司財務經理是著名的稅務師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷，并認為沒有必要采取防范措施。

　　(6)法院指定U會計師事務所代管F公司被凍結的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務所的做法是否符合相關的職業道德規范。如認為不符合，請簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不符合。即使陳述的內容不屬于欺騙性聲明，也有誤導的嫌疑，不符合相關職業道德規范對專業服務營銷的要求。

　　(2)符合。

　　(3)不符合。事務所根據服務成果收費將因自身利益對獨立性產生不利影響。收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

　　(4)不符合。會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　(5)不符合。項目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能因外在壓力對獨立性產生不利影響。事務所應評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。

　　(6)符合。

　　3. ABC會計師事務所2016年1月30日接受甲公司的委托，委派A注冊會計師作為項目合伙人，負責審計甲公司2015年的財務報表，在審計過程中發生下列與職業道德有關的事項：

　　(1)ABC會計師事務所在合并公告中刊登“經合并后，我所成為國際一流會計師事務所，竭誠為您服務”;

　　(2)在接受客戶關系前，A注冊會計師了解客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等;

　　(3)在審計過程中，A注冊會計師告知被審計客戶其所提供的審計業務的固有局限性;

　　(4)項目組成員B利用審計中獲知的信息進行投資獲取利益;

　　(5)項目組成員C的父親是甲公司的董事。

　　(6)ABC會計師事務所原行政部經理D于2013年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。

　　【答案】

　　(1)產生不利影響，會計師事務所在向公眾傳遞信息時，應當維護職業聲譽，做到客觀、真實、得體。不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗。

　　(2)不產生不利影響。

　　(3)不產生不利影響。

　　(4)產生不利影響，利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原則。

　　(5)產生不利影響，項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員，將因自身利益、密切關系和外在壓力對職業道德產生不利影響。

　　(6)不產生不利影響。

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