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　　單項(xiàng)選擇題

　　1.如果本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，發(fā)表保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)D，注冊會計師只承擔(dān)其審計責(zé)任，對對應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計單位管理層。

　　2.下列有關(guān)其他信息的說法中，不正確的是()。

　　A.其他信息是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例而披露的

　　B.注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

　　C.如果在審計報告日前沒有獲取到所有其他信息，則注冊會計師在審計報告日后則無須再關(guān)注

　　D.員工情況數(shù)據(jù)屬于其他信息中的非財務(wù)信息

　　【答案】C

　　【解析】如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致。

　　3.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。

　　A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃

　　B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序

　　C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改

　　D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，故不正確;選項(xiàng)B，具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而設(shè)計的審計程序，而非高水平;選項(xiàng)C，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是()。

　　A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)

　　D.注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息;選項(xiàng)B，這個選項(xiàng)在2015、2014、2013年均有考查，需要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù);選項(xiàng)D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣

　　【答案】C

　　【解析】傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣)、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。

　　6.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

　　7.下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。

　　A.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財務(wù)報告相關(guān)

　　B.被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

　　C.被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)

　　D.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān);選項(xiàng)B，例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)。

　　8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。

　　A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

　　B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施

　　C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.注冊會計師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行;選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。

　　9.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.計價和分?jǐn)?/P>

　　D.截止

　　【答案】C

　　【解析】設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

　　10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點(diǎn)工作

　　B.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序

　　C.如果被審計單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D.注冊會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的完整性認(rèn)定

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序，而不是直接實(shí)施替代審計程序;選項(xiàng)C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及計價認(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。

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