11.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是()。

　　A.詢問治理層、管理層、內部審計人員

　　B.分析程序

　　C.考慮在客戶承接或續約過程中以及向被審計單位提供其他服務獲取的其他信息

　　D.函證應收賬款

　　【答案】D

　　【解析】函證屬于細節測試，用于應對認定層次的重大錯報風險，其不屬于風險評估階段使用的審計程序。

　　12.如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列相關舉措中，不正確的是()。

　　A.了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

　　B.就識別出的所有違反法律法規行為與治理 層進行溝通

　　C.如果針對懷疑存在的違反法律法規行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應當評價缺乏充分、適當的審計證據對審計意見的影響

　　D.注冊會計師應當評價違反法律法規行為對審計的其他方面可能產生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當措施

　　【答案】B

　　【解析】選項B，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的事項，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

　　13.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。

　　A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　B.對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)

　　C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

　　D.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。(1)參與組成部分注冊會計師的工作(2)實施追加的風險評估程序(3)對組成部分財務信息實施進一步審計程序集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除：(1)對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識);(2)組成部分注冊會計師未處于積極有效的 監管環境中的影響。

　　14.下列與會計估計審計相關的審計程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是()。

　　A.注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度

　　B.注冊會計師應當確定被審計單位管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規定

　　C.注冊會計師應當確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

　　D.注冊會計師應當考慮會計估計的性質并測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　【答案】A

　　【解析】選項A，參考《中國注冊會計師審計準則第1321號—— —審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露》第15條;選項BCD均屬于風險應對階段實施的審計程序，參考《中國注冊會計師審計準則第1321號—— —審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露》第17、18條。

　　15.下列有關書面聲明的說法中，正確的是()。

　　A.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(但不得在審計報告日前)，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　B.如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的

　　C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應該合理信賴獲取的其他審計證據

　　D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發表保留意見

　　【答案】B

　　【解析】選項A，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，且書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間;選項B正確，這是因為，僅憑其他審計證據不能判斷管理層是否在認可并理解其責任的基礎上，編制和列報財務報表并向注冊會計師提供了相關信息;選項C，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計證據;選項D，注冊會計師應該發表無法表示意見，而不是保留意見。

　　16.下列關于在審計報告中提及相關人員的說法中，正確的是()。

　　A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

　　D.注冊會計師可以在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作

　　【答案】C

　　【解析】選項D，注冊會計師不應在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作，除非法律法規另有規定。參看《中國注冊會計師審計準則第1241號—— —對被審計單位使用服務機構的考慮》第29條。

　　17.下列舞弊因素中，屬于在舞弊“機會”方面可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險的是()。

　　A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

　　B.管理層存在較大的業績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業績將出現大幅下滑，或需要滿足盈利預測指標

　　C.管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權、基于盈利水平的薪酬計劃﹚與被審計單位的盈利狀況緊密相關

　　D.組織結構復雜或不穩定

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于舞弊的動機或壓力因素。

　　18.下列與期初存貨余額相關的表述中，正確的是()。

　　A.未能對期初存貨余額實施監盤這一事項，應直接視為審計范圍受到限制

　　B.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師不可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據

　　C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，應考慮發表無法表示意見

　　D.注冊會計師一般無須專門對期初余額發表審計意見

　　【答案】D

　　【解析】選項A，盡管未能對期初存貨實施監盤，但是，只要注冊會計師通過適當的審計程序，獲取了有關期初余額的充分、適當的審計證據，就能夠確認期初余額，不應直接視為審計范圍受到限制;選項B，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據;選項C，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，或者會計政策的變更未能得到恰當的會計處理或適當的列報與披露，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見。

　　19.下列有關注冊會計師執行業務提供保證程度的說法中，錯誤的是()。

　　A.財務報表審閱業務提供有限保證

　　B.財務報表審計業務提供合理保證

　　C.代編財務信息業務不提供任何水平的保證

　　D.對財務信息執行商定程序提供有限保證

　　【答案】D

　　【解析】對財務信息執行商定程序屬于非鑒證業務，注冊會計師對其不提供任何水平的保證。參考《中國注冊會計師相關服務準則第4101號—— —對財務信息執行商定程序》第三條規定。

　　20.列有關審計風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，其與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在

　　B.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　C.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條

　　D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系，即審計風險=重大錯報風險×檢查風險

　　【答案】D

　　【解析】在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

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