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　　多選題

　　下列有關其他信息的說法中正確的有(　)。

　　A、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致

　　B、如果注意到明顯的對事實的重大錯報，注冊會計師應當與管理層討論該事項，以解除注冊會計師對其他信息中可能存在著對事實的重大錯報的疑慮

　　C、無論是否有法定或約定的義務對被審計單位某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師都應當考慮是否在審計報告中提及該事項

　　D、如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是含有已審計財務報表的文件中的其他信息。選項C，如果有法定或約定的義務對某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應當考慮是否在審計報告中提及該事項。

　　多選題

　　如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師下列做法中，不恰當的有( )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅對此予以關注無需作出處理

　　B、要求被審計單位在報表中披露未解決事項對對應數據的重大影響

　　C、提請被審計單位調整，如果被審計單位拒絕，應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對對應數據和本期數據的重大影響

　　D、在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是比較信息。未解決事項對比較數據和本期數據均產生重大影響，而被審計單位拒絕調整時，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

　　多選題：

　　注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有(　)。

　　A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

　　B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

　　C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

　　D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

　　參考答案： B,C

　　參考解析：選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

　　多選題：

　　下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.管理層無力監督財務報表編制

　　C.注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報

　　D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　參考答案： A,B,C,D

　　參考解析：選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷>應用指南》。

　　單選題：

　　關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

　　B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

　　C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

　　D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

　　參考答案：　C

　　參考解析 :注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

　　單選題

　　下列關于在控制測試中使用非統計抽樣的說法中，錯誤的是()。

　　A、在控制測試中使用非統計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統計抽樣時相同

　　B、控制測試中使用非統計抽樣與統計抽樣，在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C、在控制測試中使用非統計抽樣時，注冊會計師應當根據對被審計單位的初步了解，運用職業判斷，確定樣本規模

　　D、在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率等，并對其進行量化

　　【正確答案】D

　　【解析】在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率及總體規模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　單選題

　　為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。以下各種說法中，不正確的是()。

　　A、樣本規模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規模越大

　　B、樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大

　　D、樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大

　　【正確答案】A

　　【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。

　　單選題

　　下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。

　　A、屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

　　B、變量抽樣得出的結論與總體發生率有關

　　C、概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論

　　D、概率比例規模抽樣運用變量抽樣的原理

　　【正確答案】C

　　【解析】A選項，變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;B選項，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關;D選項，概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。

　　多選題

　　根據審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C、項目組內部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

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