單選題
注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件的是()。
A、了解審計(jì)過程
B、在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上
C、了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D、了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
【正確答案】B
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程;(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。
單選題
審計(jì)工作底稿的存在形式是()。
A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
多選題
下列關(guān)于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。
A、對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多
B、識別和評價的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多
C、不同審計(jì)程序可以通過編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)
D、使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制
【正確答案】ABD
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計(jì)程序使得注冊會計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確。
單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目
B、抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測試目標(biāo)保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
單選題
下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣
B、注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計(jì)抽樣
C、只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計(jì)抽樣
D、統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險。A選項(xiàng)，注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這取決于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。
單選題
審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可使用，下列有關(guān)審計(jì)抽樣的運(yùn)用的說法不正確的是( )。
A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣
B、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試
C、實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)
D、未留下軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不宜使用審計(jì)抽樣
【正確答案】C
【解析】選項(xiàng)C，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
多選題
如果注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。(查表得出：信賴過度風(fēng)險10%，發(fā)現(xiàn)兩個偏差的風(fēng)險系數(shù)為5.3
A、如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計(jì)的總體偏差率上限為6%，可以接受總體
【正確答案】AC
【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，根據(jù)公式計(jì)算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計(jì)師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。
單選題
下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A、如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
【正確答案】C
【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。
多選題
下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是( )。
A、在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B、注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
D、相對于大規(guī)模總體來說，對于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【解析】在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
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