多項選擇題

　　1、以下對風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

　　B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質性程序獲取的審計證據

　　C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境后發現僅通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時必須依賴對內部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進行了解、評價和測試。

　　2、風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質性程序

　　C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業的環境和面臨的經營風險，把握企業面臨的各方面情況，分析企業經濟業務中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發點，制定審計策略

　　D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　4、管理層的理念和經營風格屬于控制環境的重要內容。以下有關管理層理念對控制環境的影響的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風險的評估結果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務指標是否勉強達到監管機構的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　6、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C.項目組內部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　7、隨著審計的發展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者

　　D.現代財務報表審計的審計報告使用人包括企業投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。

　　8、以下關于注冊會計師財務報表審計的理解中，恰當的有( )。

　　A.財務報表審計的本質是一個對財務報表重大錯報風險識別、評估與應對的系統化過程

　　B.財務報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務報告編制基礎是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務報表審計的目標是對被審計單位財務報表是否符合適用的財務報告編制基礎提出結論

　　D. 財務報表審計的作用是查找財務報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計作用是通過對財務報表進行審計發表審計意見，提高財務報表的可信度，降低財務報表使用者的信息風險。

　　9、下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;

　　B、待執行合同均屬于或有事項;

　　C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;

　　D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。

　　10、涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環境污染整治

　　D票據背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。

　　11、針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.

　　12、針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發生的擔保損失于2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

【免費下載注冊會計師題庫,真題+預測題免費做】

　　相關推薦：

　　2017年注冊會計師考試《各科目》模擬試題匯總

　　2017注冊會計師考試《審計》強化練習題匯總

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》精選練習題匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》章節講義匯總

　　2005-2016年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計師考試復習技巧匯總

　　2017年注冊會計師考試大綱|變化對比|解讀匯總