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　　一、單項選擇題

　　1.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當作出的考慮不包括( )。

　　A.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

　　B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

　　C.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　D.傾向于采用綜合性方案

　　2.針對銷售交易和應收賬款項目，注冊會計師采取的下列措施中，不能增加函證的不可預見性的是(　　)。

　　A.函證確認銷售條款

　　B.函證銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易

　　C.函證交易頻繁但期末余額較小的賬戶

　　D.改變函證賬戶的截止日期

　　3.當評估的財務報表層次的重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于(　　)。

　　A.控制測試方案

　　B.細節測試方案

　　C.綜合性方案

　　D.實質性方案

　　4.在設計進一步審計程序時，注冊會計師考慮的下列事項中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

　　B.在進一步審計程序的性質、時間安排和范圍中，性質是最重要的，在考慮擴大進一步審計程序的范圍時，只有首先確保進一步審計程序的性質與特定風險是相關的，擴大審計程序的范圍才是有效的

　　C.在設計進一步審計程序時，不必考慮被審計單位采用的特定控制的性質

　　D.對于重大類別的交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當設計和實施實質性程序

　　5.在確定進一步審計程序的性質時，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

　　B.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師需要考慮認定層次重大錯報風險的評估結果

　　C.如果注冊會計師判斷某特定類別的交易即使在不存在相關控制的情況下發生重大錯報的風險仍較低，可能認為僅實施實質性程序就可以獲取充分、適當的審計證據

　　D.如果被審計單位采用信息系統處理日常交易，注冊會計師認為可以僅通過實施實質性程序獲取充分、適當的審計證據

　　6.A注冊會計師負責甲公司財務報表審計業務，在風險評估過程中，A注冊會計師認為甲公司管理層面臨盈利指標的壓力而可能提前確認收入。對此，A注冊會計師擬實施的下列進一步審計程序中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，應當在期中實施控制測試

　　B.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，所獲取的審計證據必須來自當年的控制測試

　　C.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計證據

　　D.注冊會計師必須測試針對該風險的控制，以確定實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　7.注冊會計師在期中實施進一步審計程序可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，但是也有很大的局限性，下列說法中不恰當的是( )。

　　A.如果在期中實施控制測試，注冊會計師可以測試被審計單位對控制的監督以獲取審計證據，將控制在期中運行有效性的審計證據延伸至期末

　　B.如果注冊會計師打算在期中實施控制測試，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　C.針對收入的截止認定和未決訴訟，注冊會計師不適合實施期中測試

　　D.當注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，發現被審計單位財務總監貪污收到的款項，確認貨幣資金項目存在錯報，注冊會計師應當實施期中測試，針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末

　　8.下列關于了解內部控制和控制測試的理解中，不正確的是( )。

　　A.了解內部控制屬于了解被審計單位及其環境的內容，控制測試屬于風險應對的內容

　　B.了解內部控制是必須的審計程序，控制測試則不是必須的審計程序

　　C.了解內部控制和控制測試的目的都是測試內部控制的有效性

　　D.了解內部控制是評價內部控制的設計和確定其是否得到執行，控制測試是測試內部控制運行的有效性

　　9.ABC會計師事務所承接了甲上市公司2016年度的財務報表審計業務，A注冊會計師是該業務的項目合伙人，A注冊會計師的下列做法中，符合控制測試要求的是( )。

　　A.只有當僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，才需要進行控制測試

　　B.如果甲上市公司在2016年6月由于管理變更而更換了信息系統，只需要測試更換后的系統運行的有效性

　　C.在任何情況下，都要對甲公司實施控制測試

　　D.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對甲公司實施控制測試

　　10.A注冊會計師負責對甲公司2016年度的財務報表進行審計，在對甲公司內部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結合使用的是( )。

　　A.檢查內部控制手冊 B.詢問相關人員

　　C.重新執行某項控制 D.分析程序

　　11.在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮正確的是( )。

　　A.信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的依賴程度成反比

　　B.如果重大錯報的風險低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

　　C.如果對控制的信賴程度較低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

　　D.當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動，但控制卻沒有做出相應變動時，注冊會計師不應再依賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

　　12.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，恰當的是( )。

　　A.在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的質量越高，控制測試的范圍可適當縮小

　　C.控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越小

　　D.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間越長，控制測試的范圍越小

　　13.如果注冊會計師識別出被審計單位收入、應收賬款存在舞弊問題，那么下列說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師可以只實施實質性分析程序

　　B.注冊會計師可以只實施細節測試

　　C.注冊會計師必須實施實質性程序

　　D.注冊會計師可以考慮函證銷售協議的細節條款

　　14.關于實質性分析程序和細節測試，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.實質性分析程序和細節測試都屬于實質性程序

　　B.細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

　　C.實質性分析程序可應用于任何財務報表項目的審計中

　　D.當實施實質性分析程序時，如果使用的被審計單位編制的信息在前期經過審計，數據的可靠性更高

　　15.A注冊會計師負責審計甲公司2016年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當的是(　　)。

　　A.從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證

　　B.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，查找有無未入賬的應付賬款

　　C.從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性

　　D.針對本期的應付賬款，實施函證程序

　　16.A注冊會計師負責甲公司2016年度財務報表審計業務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額

　　B.檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額

　　17.在對資產完整性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是( )。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從有證據表明應當包含在財務報表金額中的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從財務報表到總賬

　　18.下列關于實質性程序的時間的理解中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的證據很謹慎

　　B.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質性程序，針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　C.在實施細節測試時，注冊會計師不能利用以前期間的審計證據

　　D.在實施細節測試時，注冊會計師能夠不加選擇的運用以前期間的審計證據

　　19.在考慮實質性程序的時間時，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師通常在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師應當實施審計程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　C.在考慮利用以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據時，準則提出了更嚴格的限制

　　D.在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，對本期審計的證據效力不足

　　20.在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，不恰當的是( )。

　　A.如果注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險較高，那么需要實施的實質性程序的范圍較廣

　　B.如果注冊會計師擴大實施了控制測試的范圍，那么可以縮小實質性程序的范圍

　　C.如果對控制測試的結果滿意，那么注冊會計師可以縮小實質性程序的范圍

　　D.在考慮擴大實質性程序的范圍時，注冊會計師要考慮審計程序的適當性

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