1.單選題

　　在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規模的是(　)。

　　A、控制的類型

　　B、可容忍偏差率

　　C、控制運行的相關期間的長短

　　D、選取樣本的方法

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A，因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用，曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行，因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規模;選項B，可容忍偏差率越高，樣本規模越小;選項C，控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規模的大小。

　　2.多選題

　　下列各項中，屬于變量抽樣需要考慮的內容的有(　)。

　　A、金額是多少

　　B、賬戶是否存在錯報

　　C、控制是否存在偏差

　　D、控制是否有效運行

　　【答案】AB

　　【解析】

　　變量抽樣主要的用途是細節測試，不會涉及到內部控制的情況。

　　3.單選題

　　下列各項中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是(　)。

　　A、測試某一設定控制的偏差率

　　B、測試某一項目的金額

　　C、測試某一賬戶是否存在錯報

　　D、進行細節測試

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發生率得出結論的統計抽樣方法。屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。

　　4.單選題

　　注冊會計師將統計抽樣運用于下列項目，屬于變量抽樣的是(　)。

　　A、未經批準而賒銷的金額

　　B、賒銷是否經過嚴格審批

　　C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D、購貨付款環節的職責分工是否合理

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　5.單選題

　　下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構成總體的個體項目

　　B、抽樣單元可能是實物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致

　　【答案】C

　　【解析】

　　抽樣單元可能是貨幣單元，比如在貨幣單元抽樣中，抽樣單元就是貨幣單元。

　　6.單選題

　　注冊會計師對未檢查項目的處理取決于未檢查項目對評價樣本結果的影響。下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果注冊會計師對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就無需對這些項目進行檢查

　　B、如果未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結論提供充分的證據

　　C、在控制測試中，如果未能對某個選取的項目實施替代程序，注冊會計師也不宜將該項目視為一項偏差

　　D、對應收賬款的積極式函證沒有收到回函時，注冊會計師可以審查期后收款的情況，以證實應收賬款的余額

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果未能對某個選取的項目實施設計的審計程序或適當的替代程序，注冊會計師應當將該項目視為控制測試中對規定的控制的一項偏差或細節測試中的一項錯報。

　　7.多選題

　　下列關于對樣本實施審計程序的表述中，正確的有(　)。

　　A、如果在測試付款授權時選取了一張作廢的支票，并確信支票已經按照適當程序作廢因而不構成偏差，注冊會計師需要適當選擇一個替代項目進行檢查

　　B、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設計的審計程序，同時未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序

　　C、如果未收到積極式詢證函的回函，注冊會計師可以實施適當的替代程序，如檢查期后收款的情況

　　D、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設計的審計程序，同時對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，注冊會計師應考慮實施替代程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊會計師無法對所選擇的項目實施設計的審計程序，同時對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需要對這些項目進行檢查。

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