1.單選題

　　下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

　　B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由

　　C、審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，此時(shí)歸檔后的審計(jì)工作底稿會(huì)發(fā)生變動(dòng)

　　D、在完成最終的審計(jì)工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　2.多選題

　　甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2018年5月5日完成了A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證結(jié)果記錄不充分

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng)

　　D、2018年5月10日得知被審計(jì)單位于2018年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。選項(xiàng)A和B屬于第一種情形;選項(xiàng)C屬于第二種情形;選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的是(　)。

　　A、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　D、歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是(　)。

　　A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

　　C、審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿應(yīng)納入審計(jì)工作底稿

　　【答案】A

　　【解析】

　　實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有(　)。

　　A、在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B、在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　C、以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D、在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　6.多選題

　　下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有(　)。

　　A、歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　B、對(duì)審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　C、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　D、記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動(dòng)。

　　7.單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

　　A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

　　C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

　　D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】

　　應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師代簽。

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