1.多選題

　　下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果通過實施實質性程序發現被審計單位沒發現的某項認定存在重大錯報，與該認定有關的控制仍可能有效

　　B、如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D、如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷。

　　2.單選題

　　下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。

　　A、由于實質性程序的目的在于更直接地發現重大錯報，在期中實施實質性程序時更需要考慮其成本效益的權衡

　　B、應對舞弊風險的實質性程序通常在資產負債表日前實施

　　C、如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　D、注冊會計師應先考慮實施控制測試，之后再實施實質性程序

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項B，應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日或接近資產負債表日執行;選項C，如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;選項D，控制測試與實質性程序之間并沒有明確的先后順序。

　　3.多選題

　　如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發生變化，下列說法中正確的有(　)。

　　A、如果控制環境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

　　B、當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

　　C、針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

　　D、當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩定性較差，則可能在本期審計中繼續測試該控制的運行有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上不同情況的說法均為正確。選項A，如果控制環境薄弱，應當縮短測試的時間獲取充分適當的審計證據，或者基于謹慎性不信賴以前獲取的證據。選項B，如果環境發生變化并且需要控制發生相應地改變，但是控制沒有變動，說明控制已經不適應于相應的情況了，因此不應再信賴內部控制。選項C，對于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師擬信賴的情況下，應在每次審計中均進行測試。選項D，如果人工控制成分較大，由于人工控制不如信息技術控制的穩定性好，可能存在更多的控制偏差，注冊會計師可以根據相應的情況，選擇對其進行測試。

　　4.多選題

　　以下有關控制環境的說法中，正確的有(　)。

　　A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

　　B、當控制環境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

　　D、控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。

　　5.單選題

　　下列關于實質性程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、實質性程序包括實質性分析程序和細節測試

　　B、如果評估的重大錯報風險很低，即使交易金額重大，注冊會計師也可以不實施實質性程序

　　C、實質性程序是財務報表審計中必須實施的審計程序

　　D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

　　【答案】B

　　【解析】

　　無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。

　　6.單選題

　　注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，下列各項中，不屬于總體應對措施的是(　)。

　　A、向項目組強調保持職業懷疑的必要性

　　B、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

　　C、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　D、增加應收賬款函證的數量

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D，針對的是應收賬款，為針對認定層次重大錯報風險所采取的進一步審計程序，而非針對財務報表層次的重大錯報風險所采取的總體應對措施。

　　7.單選題

　　下列關于控制測試中考慮期中獲取的審計證據的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　B、注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

　　C、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　D、在信賴控制的基礎上，擬縮小實質性程序的范圍與注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據無關

　　【答案】D

　　【解析】

　　在信賴控制的基礎上，擬縮小實質性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

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