1.單選題

　　下列有關計劃和安排生產業務所實施的控制中，說法錯誤的是(　)。

　　A、生產計劃部門決定生產授權

　　B、生產通知單預先連續編號的意義并不明顯

　　C、生產部門需要編制材料需求報告，列示需要的材料及其庫存

　　D、生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門清點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續

　　【答案】B

　　【解析】

　　決定授權生產，即簽發預先順序編號的生產通知單。生產計劃部門應將發出的所有生產通知單順序編號并加以記錄控制。

　　2.多選題

　　對于存放在外地的存貨，注冊會計師可以采取的方法有(　)。

　　A、向寄銷單位函證

　　B、審查存貨證明或寄銷合同

　　C、親自前往外地監盤

　　D、委托當地的注冊會計師監盤

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況。②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤(如可行);②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告;③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單;④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

　　3.多選題

　　甲公司與領料單相關規定中，合理的有(　)。

　　A、所有車間的領料單應統一事先連續編號，按順序使用

　　B、領料單可以一料一單，也可以多料一單，并須經車間主管人員批準

　　C、領料單一式三聯，領料后，其中一聯返還車間

　　D、領料單其中的兩聯，一聯留存倉庫登記材料明細賬，一聯交會計部門登記材料收發核算

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　存在多個領料部門時，全部統一連續編號、順序使用很難做到，可能降低工作效率。各部門分別連續編號即可。

　　4.多選題

　　如果審計客戶成為公眾利益實體，會計師事務所向其提供非鑒證服務不會損害獨立性需要同時滿足的條件有(　)。

　　A、以往向該實體提供的非鑒證服務符合中國注冊會計師職業道德守則的有關規定

　　B、在客戶成為公眾利益實體之前終止，或之后盡快終止中國注冊會計師職業道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務

　　C、在必要時已采取防范措施消除對獨立性產生的不利影響，或將其降低至可接受的水平

　　D、向審計客戶提供的非鑒證服務的結果不構成實施審計程序的對象

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D屬于向審計客戶的關聯實體提供非鑒證服務時需要滿足的條件。

　　4.單選題

　　對于第三方保管的存貨(該存貨對財務報表是重要的)，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當的是(　)。

　　A、向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

　　B、如果可行，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

　　C、獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告

　　D、實務中通常優先考慮實施存貨監盤，如果不可行，再考慮實施函證

　　【答案】D

　　【解析】

　　考慮到第三方僅在特定時點執行存貨盤點工作，在實務中，注冊會計師可以事先考慮實施函證的可行性。如果預期不能通過函證獲取相關審計證據，可以事先計劃和安排存貨監盤等工作。

　　5.多選題

　　注冊會計師在監盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會計師執行的下列程序中恰當的有(　)。

　　A、查看與這些存貨權屬相關的證明文件

　　B、檢查生產記錄

　　C、檢查倉庫入庫記錄

　　D、向第三方函證

　　【答案】AD

　　【解析】

　　假如這些存貨確實是被審計單位生產的，但被審計單位有意隱瞞，也會相應的隱瞞與這些存貨的生產記錄，所以選項B不足以證明這些存貨的權屬問題。選項C，入庫記錄是內部證據，可靠性較差，即使有入庫記錄，也無法辨別存貨是屬于被審計單位還是第三方。所以檢查這些不足以證實存貨的所有權問題。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第3號——存貨監盤》。

　　6.多選題

　　注冊會計師在對甲公司審計的過程中得知，甲公司為及時調轉貨物，將1/3的存貨交由乙公司保管，對這部分存貨，注冊會計師下列處理恰當的有(　)。

　　A、向乙公司函證存貨的數量和狀況

　　B、安排當地注冊會計師對由乙公司保管的貨物實施監盤

　　C、檢查甲乙公司雙方簽訂的代保管協議

　　D、獲取其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、 適當的審計證據： ①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況。 ②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。 其他審計程序的示例包括： ①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤(如可行); ②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保征存貨得到恰當盤點和保管的 內部控制的適當性而出具的報告; ③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單; ④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。 此外，注冊會計師可以考慮由第三方保管存貨的商業理由的合理性，以進行存貨相關風險(包括舞弊風險)的評估，并計劃和實施適當的審計程序，例如檢査被審計單位和第三方所簽署的存貨保管協議的相關條款、復核被審計單位調查及評價第三方工作的程序等。

　　7.多選題

　　注冊會計師實施的下列審計程序中，與審計目標最相關的有(　)。

　　A、通過存貨監盤程序，證實存貨的計價認定

　　B、實地檢查固定資產，證實固定資產的所有權

　　C、取得并檢查銀行對賬單，證實銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發現企業未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定，選項A錯誤;對于固定資產的所有權，需要查閱有關的合同、產權證明等文件加以證實，選項B錯誤。

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