四、計算題
1．【答案及解析】
    (1)計算進口環節應交納的關稅、消費稅和增值稅：
    ①應納關稅的計算：
    每箱關稅完稅價格=(1000+100+100+50)×8=10000(元)
    應納關稅：10000×10×20％：20000(元)
    ②應納消費稅的計算：
    消費稅適用比例稅率的價格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—30％)÷10(箱)÷250(條)=69．43(元)／條
    69．43元／條>50元／條，適用稅率45％
    進口卷煙組成計稅價格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—45％)=220909·09(元)
    應交消費稅=220909．09×45％+10×150=100909．09(元)    
    ③應納增值稅的計算：
    應交增值稅：(10000×10+20000+100909．09)×17％=37554．55(元)
    (2)計算國內銷售環節應納的增值稅：
    ①進項稅額轉出=(30000—279)×17％+279÷(1—7％)×7％=5052．57+21=5073．57(元)
  ②銷項稅額：500000×17％=85000(元)
  ③應納增值稅=85000一(37554．55—5073．57)=52519．02(元)
2．【答案及解析】
    (1)轉讓寫字樓取得的收入=10000萬元。
    (2)確定轉讓房地產的扣除項目金額：
    ①取得土地使用權所支付的金額為1000萬元；
    ②房地產開發成本為2000萬元：
    ③房地產開發費用為：
    (100一50)+(1000+2000)×5％=50+150=200(萬元)
    ④與轉讓房地產有關的稅金
    10000×5％×(1+7％+3％)=550(萬元)
    ⑤從事房地產開發的加計扣除為：
    (1000+2000)×20％=600(萬元)
    ⑥扣除項目金額合計=1000+2000+200+550+600=4350(萬元)
    (3)計算轉讓房地產的增值額：
    10000—4350=5650(萬元)
    (4)計算增值額與扣除項目金額的比率：
    5650÷4350×100％一129．89％
    (5)計算應納土地增值稅稅額：
    應納土地增值稅=5650×50％-4350×15％三2825—652．5=2172．50(萬元)
3．【答案及解析】
  (1)計算該企業1995至2002年合計應納企業所得稅稅額：
  ①1995年經營不足6個月獲利，雖選擇下一年度起計算免減稅期限，但當年需納企業所得稅。
  1994年企業所得稅稅額=100×15％=15(萬元)
  ②1996、1997年免征企業所得稅。
  ⑧1998、1999、2000年屬于減半征稅，3年應納所得稅稅額為：
  (310+350+340)×15％÷2=75(萬元)
  (2001、2002、2003年3年被認定為先進技術企業，3年延續減半征稅，稅率為10％，3年企業所得稅稅額為：
  (680+700+620)×10％=200(萬元)
  ⑤從2004年起減半征稅優惠期滿。
  2004年應納企業所得稅稅額=900×15％=135(萬元)
  (2)計算2003年和2004年外國投資者獲得的再投資退稅額
  (2003年再投資退稅額的計算：
  再投資額限額=(620—620×10％)x40％=223．2(萬元)<280(萬元)
  再投資退稅額=223．2÷(1—10％)×10％×40％=9．92(萬元)
  ②2004年再投資退稅額的計算：
  再投資額限額=1100×(1—15％)×40％=374(萬元)>255(萬元)
  再投資退稅額=255÷(1—15％)×15％×40％=18(萬元)
  (3)計算2005年貨物移送應納的流轉稅及當年應納的企業所得稅：    ．
  貨物移送的行為屬于企業內部處置資產，不確認收入，不繳納企業所得稅；但是應該進
  行流轉稅的處理：
  應納增值稅=20×(1+10％)×17％一3．4=0．34(萬元)
4．【答案及解析】
  (1)計算業務(1)中酒廠應代收代繳的消費稅
  代收代繳消費稅的組成計稅價格
  =『400000×50％x(1—13％)+10000×(1—7％)+26700+60000]÷(1—5％) =284210．52(元)
  應代收代繳的消費稅：284210．52×5％=14210．53(元)
  (2)計算業務(1)應繳納的增值稅
  銷項稅額=600000×17％=102000(元)
  應抵扣的進項稅額
  =400000×13％+(60000+26700)×17％+(10000+10000+20000)×7％=52000+14739+2800=69539(元)
  應繳納增值稅=102000—69539=32461(元)
  (3)計算業務(2)中應繳納的增值稅
  銷項稅額=585000÷(1+17％)×17％=85000(元)
  應抵扣的進項稅額=(85000+20000×7％)×80％=69120(元)