2.【答案】　　

(1)2006年1月份的增值稅：　　

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×(17％－13％)＝16(萬元)　　

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×(17%—13%)－16＝8(萬元)　　

當(dāng)期不得抵扣稅額＝［100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(萬元)　　

本月應(yīng)納稅額＝200×17%－(170－8－18.89)-10＝-119.11(萬元)　　

免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52(萬元)　　

免抵退稅額＝600×13％－52＝26(萬元)　　

免抵退稅額小于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝26(萬元)，免抵稅額＝26－26＝0，

留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11(萬元)　　

(2)2006年2月份的增值稅:進口料件的完稅價格＝300+25+15＝340(萬元)

進口料件應(yīng)納的關(guān)稅＝(300＋25＋15)×30％＝102(萬元)　

進口料件應(yīng)納的增值稅＝(340＋102)×17％＝75.14(萬元)　　

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17％－13％)＝8(萬元)　　

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(萬元)　　

免抵退稅額＝200×13％＝26(萬元)　　

免抵退稅額大于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝24.25(萬元)，

免抵稅額＝26－24.25＝1.75(萬元)　　

(3)2006年3月份的增值稅：進項稅額＝150×(1-10％)＋(80＋20)×17％＝152(萬元)　　

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％－13％)＝40(萬元)　　

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－(152－40)＝－112(萬元)　　

免抵退稅額＝1000×13％＝130(萬元)　　

免抵退稅額大于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝112(萬元)，免抵稅額＝130－112＝18(萬元)。　　

3.【答案】　　

(1)經(jīng)營客房取得房費收入應(yīng)納營業(yè)稅＝36000×5%＝1800(元)　　

(2)經(jīng)營餐廳取得收入應(yīng)納營業(yè)稅＝45800×5%＝2290(元)　　

(3)出租會議室取得租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝6800×5%＝340(元)　　

(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)　　

(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝(350000－150000)×5%＝10000(元)　　

(6)抵賬行為應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×20%＝10000(元)　　(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。　

4.【答案】　　

(1)1998年～1999年為免稅期間，2000年～2002年為減半征收期，共計應(yīng)納稅額＝(100－30＋120－20)×15%＝25.5(萬元)　　

(2)再投資退稅額＝80÷(1－15%)×15%×40％＝5.65(萬元)　　

2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝70×30%＝21(萬元)　　

(3)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝150×30%＝45(萬元)　　

2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝200×30%＝60(萬元)2005年新增企業(yè)所得稅額=60-45=15（萬元）　　購買國產(chǎn)設(shè)備可抵免的企業(yè)所得稅＝187.2÷1.17×40%＝64(萬元)　　

2005年企業(yè)實際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝60－15＝45(萬元)　　

對國產(chǎn)設(shè)備未抵免的企業(yè)所得稅64-15=49(萬元)可留待下期繼續(xù)抵免。　　

(4)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝180×30%＝54(萬元)2006年比2004年新增企業(yè)所得稅額=54-45=9（萬元）2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=54-9=45（萬元）對國產(chǎn)設(shè)備未抵免的企業(yè)所得稅49-9=40（萬元）可留待下期繼續(xù)抵免。

五、綜合題　　

1.【答案】　　

(1)委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由A企業(yè)代收代繳的消費稅

＝［5×(1－13%)＋0.2］÷(1－5%)×5%＝0.24(萬元)　　

(2)2006年12月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝80×80%×17%＝10.88(萬元)　　

(3)計算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅　　

銷項稅額＝(12＋50＋60×60%＋200×99%＋0.04×150＋1)×17％＝51.51(萬元)　　

進項稅額＝28＋［8-（8-5）］×13%＋0.2×17%＋0.34＝29.02(萬元)　　

2006年12月企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝51.51－(29.02－10.88)＝33.37(萬元)　　

(4)自2006年4月1日起，木制一次性筷子稅率開始征收消費稅，稅率為5%。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。　　

2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的消費稅＝12×5%－0.24＝0.36(萬元)

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