四、計(jì)算題

　　1.武漢卷煙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)一批煙葉，價(jià)款10萬(wàn)元，支付增值稅1.7萬(wàn)元，將其委托某縣加工廠(chǎng)加工煙絲，收到的專(zhuān)用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)4萬(wàn)元，稅款0.68萬(wàn)元。武漢卷煙廠(chǎng)收回?zé)熃z后，將其中的50%加工成香煙并對(duì)外銷(xiāo)售。已知煙廠(chǎng)銷(xiāo)售香煙50箱，每箱不含稅價(jià)10000元，另外20箱對(duì)外捐贈(zèng)。香煙的消費(fèi)稅率40%，煙絲的消費(fèi)稅率30%，武漢卷煙廠(chǎng)和某縣加工廠(chǎng)的城建稅稅率分別為7%、5%，增值稅率17%，請(qǐng)計(jì)算：(1)某加工廠(chǎng)代扣代交的消費(fèi)稅和代扣代交的城建稅分別為多少?(2)武漢卷煙廠(chǎng)實(shí)際應(yīng)交的消費(fèi)稅為多少?(3)武漢卷煙廠(chǎng)應(yīng)交的增值稅為多少?

　　2.某化妝品公司有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，1998年8月出曰一批產(chǎn)品，離岸價(jià)為800萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售500萬(wàn)元，用于樣品廣告宣傳4O萬(wàn)元，贈(zèng)送給有關(guān)往來(lái)客戶(hù)20萬(wàn)元，當(dāng)月用于生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅為100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)采取先征后返方式進(jìn)行出口退稅。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，并計(jì)算出口應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅(增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為30%，增值稅的退稅率為9%，以上價(jià)格均不含增值稅)。

　　3.某高校教師月平均工資2400元，利用課余時(shí)間擔(dān)任某公司會(huì)計(jì)顧問(wèn)，一年共取得收入20000元。本年有一本專(zhuān)著出版，共取得稿酬30000元。年終共獲得獎(jiǎng)金16000元。請(qǐng)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該教師一年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。

　　4. 某房地產(chǎn)公司購(gòu)買(mǎi)1片土地用于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的建造，共支付地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本1800萬(wàn)元。建成后對(duì)外出售，共取得貨幣收入6000萬(wàn)元，實(shí)物收入500萬(wàn)元，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅率為5%，城建稅和教育費(fèi)附加按營(yíng)業(yè)稅額的7%、3%征收，印花稅稅率為5‰。該公司發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元為利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明。請(qǐng)計(jì)算該單位應(yīng)交的土地增值稅為多少?若出售的全部收入為6000萬(wàn)元，則該單位應(yīng)交多少上地增值稅?

　　5.深圳某生產(chǎn)性外商企業(yè)于 1991年3月開(kāi)業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的連續(xù)9年盈虧情況如下表(單位：萬(wàn)元)：

　　年度

　　91

　　92

　　93

　　94

　　95

　　96

　　97

　　98

　　獲利

　　-100

　　40

　　70

　　60

　　180

　　190

　　400

　　420

　　假設(shè)該企業(yè)的外國(guó)投資者1998年將1994年分得的利潤(rùn) 400萬(wàn)元，將1997年分得的利潤(rùn)130萬(wàn)元分別投資本企業(yè)，以擴(kuò)大出口額，該企業(yè)1998年的出口值占全年總產(chǎn)值的80%，請(qǐng)計(jì)算該外商企業(yè)1991年一1998年共應(yīng)交的所得稅額及再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅全免)。

　　五、綜合題

　　1.某國(guó)有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，于1998年改組為股份有限公司。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，固定資產(chǎn)增值200萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提折舊40萬(wàn)元、流動(dòng)資產(chǎn)增值300萬(wàn)元，當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬(wàn)元(產(chǎn)品已對(duì)外銷(xiāo)售)。當(dāng)年由于采用新技術(shù)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品共發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元;通過(guò)國(guó)家指定部門(mén)對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元。該公司改組當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)850萬(wàn)元。由于改組前尚有未彌補(bǔ)完的虧損600萬(wàn)元(補(bǔ)虧期內(nèi))，該單位的會(huì)計(jì)人員在辦理納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，即850-(600+200+200×50%)=-50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，該單位的納稅申報(bào)是否正確?若不正確，正確的應(yīng)納稅所得額為多 少?當(dāng)年應(yīng)交的所得稅額為多少?(所得稅稅率為33%)

　　2. 某VCD生產(chǎn)廠(chǎng)商，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，公開(kāi)宣布按不含稅價(jià)1000元/臺(tái)出售，該企業(yè)本月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)在本市各家電商場(chǎng)銷(xiāo)售6000臺(tái)由于長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，廠(chǎng)家給予了2%的商業(yè)折扣，并另開(kāi)了紅字發(fā)票人賬。(2)售給外地其他商場(chǎng)2000臺(tái)，并支付運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)元。運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。(3)根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，對(duì)外地企業(yè)銷(xiāo)售，除收取貨款和稅金外，還應(yīng)當(dāng)按每臺(tái)100元代政府收取堤防費(fèi)，用于防洪，此款項(xiàng)已收到。(4)為擴(kuò)大銷(xiāo)售，廠(chǎng)商決定，任何品牌的VCD都可用來(lái)以舊換新、舊VCD收購(gòu)價(jià)為 80元/臺(tái)，本月共銷(xiāo)售1000臺(tái)。(5)為獎(jiǎng)勵(lì)中國(guó)女足為國(guó)爭(zhēng)光，該廠(chǎng)商決定給每體隊(duì)員贈(zèng)送一臺(tái)VCD，共贈(zèng)30臺(tái)。(6)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款金額為300萬(wàn)元。(7)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)VCD檢測(cè)設(shè)備，完稅憑證已注明的增值稅額為20萬(wàn)元。(8)本廠(chǎng)新成立銷(xiāo)售公司，由于尚未辦理稅務(wù)登記，本月銷(xiāo)售的50臺(tái)VCD由廠(chǎng)商代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該單位的會(huì)計(jì)人員計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額是：