四、計(jì)算題:

　　51、 某工礦基地冶金聯(lián)合企業(yè)2月開采鐵礦石3000噸，進(jìn)口鐵礦石8000噸。將當(dāng)月開采和進(jìn)口的礦石的40%用于冶煉鋼鐵，50%用于銷售。其他資料：

　　(1) 該聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石適用稅額表4級稅額，15元/噸;

　　(2) 進(jìn)口礦石合同注明鐵路運(yùn)輸方式進(jìn)口，鐵礦石貨值境外口岸成交價(jià)格100000美元，關(guān)稅率2%，海關(guān)匯率8.27;

　　(3) 銷售自采礦石1500噸的銷售額150000元，銷售進(jìn)口礦石4000噸的銷售額600000元，銷售自產(chǎn)鋼材3000噸，銷售額3000000;(均不含增值稅);支付銷售運(yùn)費(fèi)10000元;

　　要求計(jì)算：

　　(1)企業(yè)應(yīng)繳的資源稅;

　　(2)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(3)企業(yè)應(yīng)納增值稅;

　　(4)企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)開采鐵礦石銷售和自用共交納資源稅=3000×(40%+50%)×15×40%=16200元

　　(2)進(jìn)口鐵礦石交納關(guān)稅=100000×8.27×(1+1%)×2%=835270×2%=16705.4

　　(3)進(jìn)口鐵礦石交納增值稅=(835270+16705.4) ×13%=110756.8元

　　(4)銷售鐵礦石銷項(xiàng)稅=(150000+600000) ×13%=97500元

　　銷售鋼材銷項(xiàng)稅=3000000×17%=510000元

　　銷售運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10000×7%=700元

　　(5)應(yīng)納增值稅=97500+510000-110765.8-700= 496034.2元

　　(6)應(yīng)納城建稅=496034.2×1%=4960.34元

　　(7)應(yīng)繳教育費(fèi)附加=496034.2×3%=14881.03元