第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)進口發動機應繳納的關稅=500×20%=100(萬元)

　　進口發動機應繳納的增值稅=(500+100)×17%=102(萬元)

　　進口環節繳納的稅金合計=100+102=202(萬元)

　　(2)銷售A型小轎車應納消費稅=38×40×5%+0.5÷(1+17%)×40×5%=76.85(萬元)

　　委托銀行收款方式下銷售應稅消費品的，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥委托收款手續的當天。

　　B型小轎車無銷售價格，按組成計稅價格計算消費稅。

　　B型小轎車應納消費稅=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×5%=6.82(萬元)

　　當月應納消費稅=76.85+6.82=83.67(萬元)

　　(3)銷售A型小轎車的銷項稅=38×40×17%+0.5÷(1+17%)×40×17%=261.31(萬元)

　　B型小轎車的銷項稅=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×17%=23.19(萬元)

　　銷售特種車輛的銷項稅=(23.4+2)÷(1+17%)×17%=3.69(萬元)

　　當月銷項稅合計=261.31+23.19+3.69=288.19(萬元)

　　(4)小轎車發動機進口環節繳納的增值稅102萬元，準予在內銷環節抵扣。發動機在境內運輸發生的運費，允許抵扣的進項稅=5×7%=0.35(萬元)

　　購入輪胎，取得專用發票上注明的進項稅為68萬元。同時，運費和雜費由于未分別在發票上標明，所以運費不得抵扣進項稅。

　　自2009年1月1日起，符合規定的固定資產的進項稅準予抵扣。

　　生產用水、電費，取得專用發票，準予抵扣進項稅，8+14=22(萬元)

　　當月準予抵扣的進項稅=102+0.35+68+17+22=209.35(萬元)

　　(5)當月應納的增值稅=288.19-209.35-4.5=74.34(萬元)

　　(6)應納的城建稅和教育費附加=(74.34+83.67)×(7%+3%)=15.80(萬元)