第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位)

　　1、某市一制藥公司2008年度發生以下經營業務：(1)銷售藥品取得收入9000萬元，銷售成本為6500萬元;(2)出租閑置倉庫取得租金收入200萬元;(3)全年發生管理費用1300萬元(其中業務招待費56萬元)，銷售費用500萬元(含廣告費320萬元);(4)實際發放工資共計500萬元，向工會撥繳工會經費11萬元、發生職工福利費78萬元、職工教育經費19萬元;(假設以上工資和經費均未包括在成本、費用內)(5)營業外支出50萬元，該筆支出為通過紅十字會向四川災區的捐贈;(6)從境外分支機構取得稅后所得42.5萬元，分支機構在境外實際按15%的稅率繳納了企業所得稅;(7)1～11月已預繳企業所得稅50萬元。已知：該企業增值稅稅率為17%，當年認證通過的進項稅為830萬元;租賃業的營業稅稅率是5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%;除此之外不考慮其他稅費。根據所給資料，回答下列問題，每問需計算出合計數：(1)計算該公司2008年稅前準予扣除的稅費;(2)計算該公司2008年境內會計利潤總額;(3)計算該公司2008年業務招待費和廣告費超過扣除限額的數額;(4)計算該公司2008年所得稅前可以扣除的工資以及工會經費、職工福利費、職工教育經費合計數;(5)計算該公司2008年所得稅前可以扣除的捐贈支出;(6)計算該公司所得稅匯算清繳時應補繳的企業所得稅。 (來自注冊會計師考試網)

　　2、王某自2008年1月1日承包了某市區的一家集體所有制招待所，承包期限兩年，根據協議在承包期間不變更招待所原有的經濟性質，相應的稅費在承包期內由王某負責繳納，每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。 2009年1月底，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：2008年營業收入2000000元，營業成本1200000元，營業稅、城建稅和教育費附加合計繳納110000元，期間費用合計700000元，計算結果為2008年發生虧損10000元。經注冊稅務師審核，發現下列問題：(1)上報的全年營業收入中，少記了營業收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。(2)在費用中共計列支工資費用300000元(其中包括王某每月工資2500元)，當年實際支付職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發生的業務招待費60000元、廣告費和業務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)2008年3月份為其管理部門購入電腦6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規定電腦使用期限5年，殘值率5%)(5)2008年12月份發生火災，損失一批庫存原材料，其賬面金額為100000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2008年取得股息50000元。可能用到的稅率：增值稅稅率17%、營業稅稅率5%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、企業所得稅稅率25%。請根據上述資料，依據企業所得稅法和個人所得稅法的有關規定，回答下列相關問題：(1)計算允許在稅前扣除的工資費用與“三項經費”合計數;(2)計算可以在稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費以及火災損失合計數;(3)計算2008年招待所應繳納的企業所得稅;(4)計算2008年王某承包經營所得的個人所得稅應納稅所得額;(5)計算2008年王某共應繳納的個人所得稅。