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二、多項選擇題
1.甲2008年1月以融資租賃方式出租給乙企業一棟房屋,原值為200萬元,租期5年,年租金40萬元,稅務機關確定納稅人為承租方(該省規定允許按原值減除20%的余值計稅)。下列處理正確的是( )。
A.甲企業應納房產稅為0
B.甲企業應納房產稅為4.8萬元
C.乙企業應納房產稅為0
D.乙企業應納房產稅為1.92萬元
【答案】AD
【解析】承租方為乙企業,融資租賃以房產余值計算房產稅,乙企業應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%=1.92(萬元),出租方甲企業不交房產稅。
2.下列各項中,關于房產稅的免稅規定表述正確的有( )。
A.對高校后勤實體免征房產稅
B.對非營利性醫療機構的房產免征房產稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅
D.應稅房產大修停用三個月以上的,在大修期間可免征房產稅
【答案】AC
【解析】根據房產稅法的規定,對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產,免征房產稅,B選項條件表述不全面,故不正確;對應稅房產因房屋大修導致連續停用半年以上,在大修期間可免征房產稅,D選項表述為“停用三個月以上”不正確。
3.下列各項中,不應當征收房產稅的是( )。
A.經營性單位從房地產開發企業購入的辦公用商品房
B.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房
C.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的房產
D.農村的經營性用房
【答案】BCD
【解析】位于農村房屋不屬于房產稅的征稅范圍。經營性單位從房地產開發企業購入的辦公用商品房,是有房屋產權的房屋,應當繳納房產稅。
4.房產稅的計稅依據可以是( )。
A.融資租賃房屋的,以房產原值計稅
B.聯營投資房產,共擔投資風險的,以房產余值計稅
C.出租房產的,以租金計稅
D.租入房產的,以租金計稅
【答案】BC
5.下列各項中,符合房產稅納稅義務發生時間規定的有( )。
A.將原有房產用于生產經營,從生產經營之次月起繳納房產稅
B.委托施工企業建設的房屋,從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅
C.購置存量房,自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
D.購置新建商品房,自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
【答案】BC
【解析】將原有房產用于生產經營,從生產經營之月起繳納房產稅, A選項不正確;選項購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產稅,D選項表述不正確。
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