四、綜合題

　　1

　　[答案] (1)銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18

　　(2)有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)

　　(3)銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)

　　(4)銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。

　　(5)購進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)

　　(6)購進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000元

　　退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。

　　(7)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)

　　當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=72520+51000-6800=116720(元)

　　該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=190341.88-116720+2692.31=76314.19 (元)

　　2

　　[答案] (1)按業(yè)務(wù)順序計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅=21.4×17%+30×(1-6000÷600000)×13%+2×(1-6000÷600000)×7%+1.3+4×7%+3×3%=9.31(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅=(31+5.51÷1.17)×17%+24.57÷1.17×17%=9.64(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅=0.17(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)用倉庫對(duì)外投資不屬于增值稅的征稅范圍。

　　業(yè)務(wù)(6)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10×400×13%÷10000=0.05(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=24.58×(1-10%)×17%=3.76(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(萬元)

　　(2)本月應(yīng)納增值稅=(9.64+0.28+0.17)-(9.31-0.05+3.76-1.17)

　　=-1.76(萬元)

　　期末留抵稅額=1.76(萬元)