三、計算題

　　1

　　[答案] (1)會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(萬元)

　　(2)廣告費調增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　(3)業務招待費調增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)

　　2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　(4)捐贈支出應調增所得額=30-170×12%=9.6(萬元)

　　(5)工會經費的扣除限額為150×2%=3(萬元)，實際撥繳3萬元，無需調整;職工福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生23萬元，應調增23-21=2(萬元);職工教育經費的扣除限額為150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生5萬元，應調增5-3.75=1.25萬元，三項經費總共調增2+1.25=3.25(萬元)。

　　(6)應納稅所得額=170+75+6+9.6+6+3.25= 269.85(萬元)

　　提示：如果采用直接法，應納稅所得額=2500+70-1100-(670-75)-(480-6)-60-(160-120)-(50-9.6-6)+3.25=269.85(萬元)

　　(7)2008年應繳企業所得稅=269.85×25%=67.46(萬元)

　　2

　　[答案] (1)增值稅

　　銷項稅=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(萬元)

　　進項稅=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(萬元)

　　應納增值稅=178.84—89.42=89.42(萬元)

　　[提示：外購的電力用于集體福利的部分不得抵扣進項稅;購進辦公用品取得的不是專用發票，按照規定不得抵扣進項稅。]

　　(2)消費稅

　　應納消費稅=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(萬元)

　　(3)營業稅

　　應納服務業營業稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(4) 城建稅及教育費附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(萬元)

　　(5)企業所得稅：

　　應稅收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(金融債券利息)=1066(萬元)

　　準予扣除項目金額=400(成本)+22(其他業務支出)+15(銷售費用)+10(管理費用)+8(財務費用)+306.6(消費稅)+0.5(營業稅)+39.65(城建稅及教育費附加)+3(合同違約金)=804.75(萬元)

　　[提示：增值稅屬于價外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬元不得扣除。]

　　應納稅所得額=1066-804.75=261.25(萬元)

　　應納企業所得稅=261.25×25%=65.31(萬元)