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2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(3)

考試吧提供了“2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題”,幫助考生鍛煉解題思路,鞏固知識點。 更多信息請關注考試吧注冊會計師頻道(cpa.exam8.com)。
第 11 頁:答案部分

  4.某鹽場2009年4月發生下列業務:

  (1)生產液體鹽580000噸,當月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;

  (2)本月外購的液體鹽100000噸,采購合同注明價款3000萬元,當月全部領用生產固體鹽70000噸,全部對外銷售,合同注明價稅合計14000萬元;

  (3)以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸,當月全部對外銷售,合同注明價稅合計7200萬元;

  (4)以自產液體鹽移送加工純堿25000噸并且全部銷售,液體鹽和純堿的比例為5∶2;

  (5)該鹽場占地18580平方米,其中:鹽灘占地5690平方米,其余為職工宿舍和管理部門占地;

  (6)該鹽場上年末賬面房產原值1280萬元,已提折舊358萬元,本月1日出租部分房屋(原值380萬元,已提折舊120萬元)給某海濱浴場使用,簽訂租賃合同注明,年租金48萬元;

  (該鹽場資源稅適用稅額:液體鹽2元/噸,固體鹽15元/噸,外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸;當地城鎮土地使用稅為8元/平方米;當地房產稅的扣除比例為20%,購銷合同的和租賃合同的印花稅稅率分別是0.3‰和1‰)

  要求:根據以上資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:(單位:萬元)

  (1)計算該鹽場當月應納資源稅額合計;

  (2)計算該鹽場當年應納城鎮土地使用稅合計;

  (3)計算該鹽場當月應納印花稅;

  (4)計算該鹽場當月應納營業稅;

  (5)計算該鹽場當年應納房產稅。

  5.某市一外資房地產開發公司2009年發生以下業務:

  (1)1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權,支付土地出讓金6000萬元,繳納相關費用240萬元;

  (2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓、停車場和精裝修寫字樓,占地面積各為1/3;

  (3)普通標準住宅樓開發成本3000萬元,無法提供金融機構證明利息支出具體數額;

  (4)與普通標準住宅樓配套的停車場開發成本480萬元,無法準確分攤利息支出,根據相關規定,停車場產權屬于普通標準住宅樓全體業主所有;

  (5)精裝修寫字樓開發成本3400萬元,分攤到寫字樓利息支出300萬元,包括加罰利息40萬元;

  (6)9月份全部竣工驗收后,公司將普通標準住宅樓出售,取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓轉為自用(當地、當年同類房產市場價格為8000萬元)。

  其他相關資料:該房地產公司所在省規定,按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用。

  要求:根據以上資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:

  (1)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的土地使用權的金額。

  (2)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的開發成本

  (3)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的開發費用。

  (4)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的稅金。

  (5)計算公司繳納土地增值稅時扣除項目合計金額

  (6)計算公司應繳納的土地增值稅。

  土地增值稅四級超率累進稅率表

級數

增值額與扣除項目金額的比率

稅率(%)

速算扣除系數(%)

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%至100%的部分

40

5

3

超過100%至200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35


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徐經長老師
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  中國人民大學商學院教授,博士生導師,中國人民大學商學院MPAcc...[詳細]
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