三、計算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(萬元)

　　打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

　　(2)以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(萬元)

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的增值稅=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

　　計算關(guān)稅的組成計稅價格不包括向自己的采購代理人支付的購貨傭金。

　　(2)進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅：

　　①每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，適用56%的比例稅率

　　②每條進口卷煙的組成計稅價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)

　　③進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)74770元

　　①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)

　　②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)

　　③外購粘膠可抵扣的增值稅1700元

　　④外購未涂漆的實木地板可抵扣的增值稅30600元

　　⑤當期可抵扣進項稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)

　　(2)該企業(yè)當期進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元

　　進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)

　　(3)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額合計95387元

　　①粘膠贈送客戶視同銷售繳納的銷項稅=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)

　　②銷售自產(chǎn)實木地板銷項稅=560000×17%=95200(元)

　　③當期增值稅的銷項稅額合計=187+95200=95387(元)

　　(4)當期應(yīng)納的增值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)

　　(5)該企業(yè)當期實際應(yīng)納的消費稅21700元

　　560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)