三、計算題

　　1. 卷煙生產企業：

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2011年11月發生如下業務：

　　(1)從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業委托加工煙絲，發生運費8萬元，取得運費發票;向甲企業支付加工費，取得增值稅專用發票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。

　　(2)從乙企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規模納稅人購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款300萬元;

　　(3)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發生運費及保險費共計38萬元。

　　(4)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領用外購煙絲生產A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱。

　　(6)本月外購煙絲發生霉爛，成本20萬元。

　　(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

　　其他條件：本月取得的相關憑證符合規定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%,煙絲關稅稅率10%。卷煙生產環節消費稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　(1) 當月甲企業應代收代繳消費稅。

　　(2) 當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環節稅金合計。

　　(3) 當月該卷煙廠領用特制自產煙絲應納消費稅。

　　(4) 當月準予扣除外購煙絲已納消費稅。

　　(5) 當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納消費稅。(不含代收代繳的消費稅)

　　四、綜合題

　　1. 筷子生產企業

　　位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2011年11月份發生以下業務：

　　(1)月初進口一批優質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業按規定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，企業支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發票。

　　(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

　　(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。

　　(4)將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。

　　(5)向林業生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者開具了經主管稅收機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發票，專用發票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發票。

　　(8)銷售本企業已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的普通發票注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

　　(說明：①假設紅木的進口關稅稅率為35%;②木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;③本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數

　　(1)計算該企業應繳納的進口關稅。

　　(2)計算該企業應繳納的進口增值稅。

　　(3)針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(4)針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的消費稅。

　　(7)計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(8)計算該企業銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。

　　(9)計算該企業本月應繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)。

　　(10)計算該企業本月應繳納的國內銷售環節的增值稅稅額。

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