27.

　　【答案】B

　　【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)

　　②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資(超過12年的按12年計算)：

　　視同每月應納稅所得額=(150000-60000)/12-3500=4000(元)

　　③應納個人所得稅=(4000×10%-105)×12=295×12=3540(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2012年2月的所得應繳納個人所得稅=[(5-2)×10000÷12×10%-105]×12+(5000-3500)×3%=1785(元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】5月份股票期權的行權不應繳納個人所得稅。對于員工取得可公開交易的股票期權，則取得時按工資、薪金所得納稅，行權時不納稅。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】發票中獎所得應當按“偶然所得”征收個人所得稅，且單張有獎發票金額不超過800元的，暫免征收個人所得稅。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣手稿原件收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入共應繳納個人所得稅=(10000+20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】鑒于資產購買方企業向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產出售方企業自然人股東取得的所得，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額，按財產轉讓所得納稅。林某應納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應當按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=(150-100)×20%=10(萬元)。

　　36.

　　【答案】D

　　【解析】當月工資應納個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);

　　取得的一次性補貼收入應納個人所得稅=(180000÷40-3500)×3%×40=1200(元)

　　共應納個人所得稅=145+1200=1345(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　38.

　　【答案】A

　　【解析】稅法規定“省級人民政府”、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位頒發的上述獎項可免征個人所得稅。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅，所以此業務應納的個人所得稅是0。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個稅，市級人民政府頒發的教育方面的獎金不在免稅范圍內，需要按照規定納稅。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】計算應納稅額的時候要分國、分項，計算扣除限額的時候分國不分項。(1)A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)，在A國已經繳納2000元，在我國應補稅=3200-2000=1200(元);(2)B國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，在B國已經繳納6000元，在我國應補稅=6400-6000=400(元);(3)合計應在我國補稅=1200+400=1600(元)。

　　42.

　　【答案】D

　　【解析】年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

　　43.

　　【答案】C

　　【解析】代扣個人所得稅的應納稅所得額=[(21100-2000)×(1-20%)]÷76%=20105.26(元);應被代扣個人所得稅=20105.26×30%-2000=4031.58(元)。

　　44.

　　【答案】C

　　【解析】根據個人股票期權所得征稅規定，員工行權時，從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。行權之后轉讓股票取得的所得，按財產轉讓所得適用的征免規定征稅。

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