點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于6月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優質費3.51萬元。該企業本月銷項稅額為( )萬元。

　　A、21.76

　　B、23.46

　　C、23.55

　　D、37.06

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核銷項稅額計算的知識點。銷項稅額=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(萬元)。

　　2.北京某外貿公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發票);將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業務應退增值稅為( )元。

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿公司出口退稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅發票上注明的購進金額和退稅率計算。

　　所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　3.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為( )萬元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核出口退稅計算的知識點。根據“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)。

　　4.某汽修廠為增值稅小規模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅( )。

　　A、1747.57元

　　B、1844.66元

　　C、1893.20元

　　D、1980.58元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題主要考核增值稅應納稅額計算的知識點。應繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。

　　5.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。

　　A、22.6萬元

　　B、26萬元

　　C、30.6萬元

　　D、34萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發生的各種進項稅不得抵扣。

　　應繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)

　　6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產;5000元進項稅額對應的原材料用于非 免稅藥品的生產;對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業無法劃分清楚 其用途。該企業本月應繳納增值稅( )元。

　　A、5600

　　B、6200

　　C、6600

　　D、8600

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核不得抵扣進項稅的知識點。外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。

　　劃分不得抵扣的進項稅額=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)

　　本月應繳納增值稅=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)

　　7.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A、將委托加工的貨物分配給股東

　　B、增值稅納稅人收取會員費收入

　　C、轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

　　D、融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

　　8.下列有關稅法概念的表述正確的是( )。

　　A、稅法是國家制定的用來調整稅務機關和納稅人之間權利與義務關系的法律規范的總稱

　　B、稅法只具有義務性法規的特點

　　C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的

　　D、稅法是稅收制度的核心內容

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系;選項B，稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點;選項C，稅法屬于義務性法規的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

　　9.某食品廠為增值稅小規模納稅人，2013年5月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核增值稅計算的知識點。小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

　　10.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規定的是(　)。

　　A、采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

　　B、采取稅收強制執行的措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行

　　C、稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

　　D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅收保全措施的知識點。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產、經營的納稅人，不包括扣繳義務人。

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