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2014年注冊會計師考試《稅法》章節習題第十一章

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第 1 頁:習題
第 5 頁:答案

  一、單項選擇題

  1、B

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C,按“個體工商戶生產、經營所得”繳納個人所得稅。選項D,按“工資、薪金所得”納稅。

  2、C

  【答案解析】從中國境外取得所得的納稅人,在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

  3、A

  【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務報酬所得根據我國稅法規定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元),在A國已納稅款是5000元,不用補稅;

  特許權使用費所得根據我國稅法規定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元,需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。

  4、D

  【答案解析】該外籍專家為在華居住不超過90天的情況,所以境內工作期間境外支付的不納稅。

  11月份應納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

  5、D

  【答案解析】50000÷12=4166.67(元),適用稅率10%,速算扣除數105元。應納個人所得稅=(50000×10%-105)+(4000-3500)×3%=4910(元)。

  6、A

  【答案解析】按照規定,個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時,支付工資各方首先應代扣代繳個人所得稅,雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計費。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

  7、C

  【答案解析】捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元),對外捐贈的5000元可以全部扣除。應繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)

  8、B

  【答案解析】拍賣字畫按照財產轉讓所得,應納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

  9、D

  【答案解析】出租房屋應交的營業稅=8000×3%×50%=120(元)

  出租房屋應交的城建稅與附加=120×(7%+3%)=12(元)

  出租房屋應交的房產稅=8000×4%=320(元)

  月租金收入應繳納的個人所得稅=(8000—120—12—320)×(1-20%)×10%=603.84(元)

  全年應納的個人所得稅=603.84×12=7246.08(元)

  10、A

  【答案解析】2013年1月1日以后,個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計入應納稅所得額。適用20%的稅率計征個人所得稅。

  個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

  11、D

  【答案解析】提供著作權的使用權取得的所得中,屬于稿酬所得的,不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

  12、C

  【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵,按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵,按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

  13、B

  【答案解析】張某2012年6月應繳納個人所得稅=(3000+1000+500+200—3500)×3%=36(元)

  14、D

  【答案解析】預付或分次支付稿酬,應合并計算為一次征稅。

  15、A

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入,不予征收個人所得稅。

  16、C

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A,不征收個稅;選項B,不包括境內上市公司股票;選項D,企業年金的個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

  17、D

  【答案解析】本題考核個人所得稅全年一次性獎金的知識點。應納稅所得額=120000+4000=124000(元),124000÷12=10333.33(元),適用稅率25%,速算扣除數1005。

  年終獎應納個稅=124000×25%-1005=29995(元)

  王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)

  18、D

  【答案解析】本題考核財產轉讓所得的知識點。應納稅所得額=轉讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費

  應繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)

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