知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600萬元;利息支出80萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;該寫字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元;剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬元。
A.2323
B.2635
C.2723
D.3135
正確答案：D
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1/2=1000(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1/2=1300(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80/2+(1000+1300)×4%=132(萬元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×(1+5%+3%)=243(萬元);(5)加計(jì)扣除=(1000+1300)×20%=460(萬元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生利息費(fèi)用200萬元(其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出)。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬元。
A.6750
B.8600
C.10000
D.12500
正確答案：C
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+(3000+4000)×5%=500(萬元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元);(5)加計(jì)扣除=(3000+4000)×20%=1400(萬元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購(gòu)置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元;因無法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，購(gòu)房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購(gòu)置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證;該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.52.82
B.64.22
C.69.43
D.157.25
正確答案：C
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)�？鄢�(xiàng)目金額合計(jì)=100×(1+5%×2)+3+(300-100)×5%×(1+5%+3%)+300×0.5‰=123.95(萬元);增值額=300-123.95=176.05(萬元);增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%;應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬元;開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元(合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票);項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款;剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是( )萬元。
A.651
B.693
C.770
D.837
正確答案：D
試題解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元;經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.51.68
B.51.75
C.52.51
D.52.63
正確答案：C
試題解析：
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+500×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=327.75(萬元);增值額=500-327.75=172.25(萬元);增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51(萬元)。
相關(guān)推薦：
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總
下載
