點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列屬于企業所得稅的視同銷售收入的是(　　)。

　　A.房地產企業將開發房產轉作辦公用途

　　B.房地產企業將開發房產用于經營酒店

　　C.某酒廠將產品用于捐贈

　　D.某工業企業將產品用于管理部門使用

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A、B屬于內部處置資產，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。

　　2 某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。題目中涉及的當事人各方合計應繳納契稅為(　　)。(契稅適用稅率3%)

　　A.15萬元

　　B.36萬元

　　C.51萬元

　　D.126萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元);房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=36+15=51(萬元)。

　　3 2013年8月某房地產開發公司自建統一規格和標準的商品房5棟，工程總成本15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的2棟作為公司的辦公樓，當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額(　　)。

　　A.1970.25萬元

　　B.2318.42萬元

　　C.1871.O2萬元

　　D.1754.15萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　自建自用不繳納營業稅，自建銷售繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。上述業務應納營業稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-13%)×3÷5=1754.15(萬元)

　　4下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人

　　B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行

　　C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限

　　D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

　　5下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是(　　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

　　62013年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅(　　)。

　　A.4480元

　　B.10480元

　　C.14480元

　　D.18800元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　拍賣個人的文字作品手稿收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣收入應繳納個人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國境內應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　7以下關于稅收立法權的表述，正確的是(　　)。

　　A.我國現行稅收立法權的劃分問題，已經由稅收基本法進行統一規定

　　B.地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權下級政府，不能層層下放

　　C.經全國人大及其常委會授權，國務院有稅法的解釋權

　　D.經國務院授權，國家稅務主管部門有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　關于我國現行稅收立法權的劃分問題，迄今為止尚無一部法律對之加以完整規定，只是散見于若干財政和稅收法律、法規中，尚有待于稅收基本法作出統一規定，所以選項A錯誤;地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放，是授權同級政府，而不是下級政府，所以選項B有誤;經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。經國務院授權，國家稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。所以，選項D有誤。

　　8 申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是(　　)。

　　A.行使自由量裁權作出的具體行政行為

　　B.行政賠償

　　C.行政獎勵

　　D.確定稅種

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

　　(1)行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。

　　(2)行政賠償。

　　(3)行政獎勵。

　　(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。所以不包括選項D。

　　9 趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2013年7月i日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為(　　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　根據房產稅法的規定，個人所有非營業用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產稅。趙某當年應納房產稅=1200×6×4%=288(元)

　　10 下列房地產轉讓行為中應征收土地增值稅的是(　　)。

　　A.企業兼并轉讓的房地產

　　B.出租土地使用權

　　C.用于貸款抵押期間的房地產

　　D.單位之間相互交換的房地產

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A屬于暫免征收土地增值稅，選項B、C均未發生房地產的權屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。

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