四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　43 某度假山莊位于建制鎮，2013年發生以下業務：

　　(1)3月從汽車貿易公司購進一輛小轎車自用，取得汽車銷售行業的專用發票，注明價款250000元;另外支付購買工具和零配件價款8100元;汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，取得汽車貿易公司開票的收據，并于4月取得行駛證書;

　　(2)山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元;另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元;

　　(3)5月，在北京市區支付1000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米;

　　(4)山莊2013年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸;小轎車5輛;商用客車 3輛。

　　(提示：山莊當地的城鎮土地使用稅每平方米單位稅額3元，北京市區的城鎮土地使用稅每平方米單位稅額30元;山莊當地耕地占用稅每平方米單位稅額30元;山莊所在地規定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛。600元;當地契稅稅率為3%。)

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)計算企業全年應納車輛購置稅;

　　(2)計算企業全年應納城鎮土地使用稅額;

　　(3)計算企業全年應繳納耕地占用稅稅額;

　　(4)計算企業全年應納契稅稅額;

　　(5)計算企業全年應納車船稅額。

　　答案解析:

　　(1)應納車輛購置稅=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27(元)

　　(2)企業全年應繳納的城鎮土地使用稅=10000×3+8000×3×8÷12+(800+100)×30×7÷12=61750(元)

　　(3)企業全年應繳納的耕地占用稅=10000×30÷10000=30(萬元)

　　(4)企業全年應繳納的契稅=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000+1000×3%=126(萬元)

　　(5)企業全年應納車船稅=20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12=5760(元)

　　44某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2013年9月份和10月份的生產經營情況如下：

　　(1)9月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、 增值稅稅額47.6萬元，支付運費10萬元，取得增值稅專用發票;

　　(2)9月銷售發動機10臺給某小規模納稅人，取得含稅收入28.08萬元;出口發動機80臺， 取得銷售額200萬元;

　　(3)10月進口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元，稅務機關代開的專用發票;

　　(4)10月進口1臺數控設備，支付給國外的買價60萬元，相關費用3萬元，支付到達我國海關前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元;

　　(5)10月購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元，取得稅務機關代開的專用發票;當月將30%用于修建廠房;

　　(6)10月從再生資源經營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經營單位開具的防偽稅控增值稅專用發票，注明金額90萬元;

　　(7)10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內某汽車銷售公司，約定10月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發票，注明貨物金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業;

　　(8)10月以成本價銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業有突出貢獻的業務人員;

　　(9)10月企業新設計生產8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無8型小轎車銷售價格。其他相關資料：①該企業進口汽車配件和數控設備的關稅稅率為10%;②生產銷售的小轎車適用消費稅稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%，地方教育附加的征收率為2%;⑥退稅率13%;⑦相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(保留兩位小數，單位：萬元);

　　(1)計算企業9月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業9月份留抵的增值稅;

　　(3)計算企業10月進口汽車配件應繳納的增值稅;

　　(4)計算企業10月進口數控設備應繳納的增值稅;

　　(5)計算企業1O月國內購進鋼材的業務可抵扣的進項稅額;

　　(6)計算企10月贍入報廢汽車部件的業務應抵扣的進項稅額;

　　(7)計算企業10月A型小轎車的銷項稅額;

　　(8)計算企業10月B型小轎車的銷項稅額;

　　(9)計算企業10月應繳納的增值稅;

　　(10)計算企業10月應繳納的消費稅;

　　(11)計算企業10月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加。

　　答案解析:

　　(1)9月應納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+10×11%-200×(17%-13%)]=-36.62(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)應退的增值稅為26萬元

　　(2)9月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬元)

　　(3)10月進口汽車配件應繳納的關稅=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)

　　10月進口汽車配件應繳納的增值稅=(120十8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(4)10月進口數控設備應繳納的關稅=(60+3+6+2)×10%=7.1(萬元)

　　10月進口數控設備應繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(5)10月購進鋼材可抵扣的進項稅額=(51+12×3%)×(1-30%)=35.95(萬元)

　　(6)10月購入報廢汽車部件應抵扣的進項稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　(7)10月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)

　　(8)10月B型小轎車的銷項稅額=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬元)

　　(9)企業10月應繳納的增值稅=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+35.95十15.3)-10.62=332.28(萬元)

　　(10)企業10月應繳納消費稅A型車：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)

　　B型車：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)

　　應繳納消費稅合計=303.22+3.53=306.75(萬元)

　　(11)企業10月應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育費附加=(332.28+306.75)×(7%+3%+2%)=76.68 C9元)

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